Юлия Трященко – Все про УСН. Новые правила игры (страница 3)

Какие доходы не нужно учитывать в УСН

Не все полученные деньги – ваш доход. Не признаются реализацией товаров, работ или услуг (п. 3 ст. 39 НК РФ). При расчёте УСН не нужно учитывать:

возврат займа;

получение займа;

пополнение счёта личными деньгами;

обеспечительный платёж или залог;

возврат денег от поставщика;

ошибочные поступления от контрагента или банка – Письмо Минфина РФ от 07.11.2006 N 03-11-04/2/231;

деньги, полученные агентом по агентскому договору, кроме агентского вознаграждения;

гранты;

доходы от бизнеса на другой системе налогообложения, если вы совмещаете УСН с ЕНВД или патентом;

другие доходы из ст. 251 НК.

У ИП есть доходы, которые не учитываются в УСН, но с них удерживается НДФЛ по ставке 35%:

Стоимость выигрышей и призов от участия в стимулирующих конкурсах, которые проводятся для рекламы товаров. НДФЛ нужно платить с той части выигрыша, стоимость которой выше 4 000 рублей. НДФЛ перечисляет не сам ИП, а организатор конкурса.

Экономия на процентах при получении кредита по ставке ниже ⅔ ставки рефинансирования. Банк сам посчитает и заплатит НДФЛ в налоговую.

Учет доходов при оплате банковской картой

В случае оплаты товаров, работ, услуг банковской картой:

В доходах признается полная стоимость реализованных товаров /работ/услуг. Комиссия банка отражается в расходах, если выбран объект налогообложения «доходы минус расходы».

Доход признается на дату зачисления сумм за  товары/работы/услуги на расчетный счет.

Доходы в иностранной валюте

Доходы в иностранной валюте подлежат пересчету в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату их получения (п. 3 ст. 346.18 НК РФ).

В силу того что курсовые разницы при УСН не учитываются, то при изменении в дальнейшем курса валют переоценка не проводится (п. 5 ст. 346.17 НК РФ).

Когда учитываются доходы при УСН?

Доходы при УСН по общему правилу признаются кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Такой метод не подразумевает фактическое получение средств на расчетные счета «упрощенца» (или в кассу), а всего лишь определяет момент, когда в целях налогообложения компания или предприниматель признает доход.

Датой получения доходов в целях исчисления «упрощенного» налога считается:

либо день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу;

либо день получения иного имущества, работ, услуг, имущественных прав;

либо день погашения задолженности иным способом.

Внереализационные доходы при УСНО в силу п. 1 ст. 346.17 НК РФ признаются:

по безвозмездно полученным имуществу, имущественным правам – на дату такой передачи;

по бесплатно оказанным услугам, выполненным работам – на дату получения услуги, работы;

по полученному в безвозмездное пользование имуществу – на последнее число каждого отчетного (налогового) периода, в течение которого используется это имущество.

В некоторых ситуациях доход нужно учесть до того, как вы получите деньги. Например, вы продаёте через курьера, который получает оплату и переводит её вам. В этой ситуации доход учитывается в день, когда клиент заплатил курьеру, несмотря на то, что вы деньги ещё не получили.

Если доход неденежный, – например, зачёт взаимных обязательств с клиентом – учитывайте его в день, когда подписали акт взаимозачёта или другой документ

Доходы, не учитываемые при формировании налоговой базы при УСН

Доходы, поименованные в ст. 251 НК РФ, то есть не учитываемые по налогу на прибыль.

Доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, отличным от основной.

Дивиденды, в силу того что они не облагаются налогом при УСН. С сумм дивидендов налоговый агент удерживает налог на прибыль или НДФЛ.

Суммы авансов и предоплаты, возвращенные налогоплательщику:

применяющему объект налогообложения «доходы»;

применяющему объект налогообложения «доходы минус расходы», если раньше эти суммы не были учтены им в расходах.

Доходы, подлежащие налогообложению у налогового агента.

Имущество, полученное безвозмездно при условии, что оно получено от участника, доля которого в уставном капитале организации не менее 50%, или от компании, в уставном капитале которой организация владеет долей не менее 50%.

(Пример. Если организация получает от учредителя, владеющего 55% доли в УК, имущество, то его стоимость не будет учитываться в доходах организации при УСН.)

Полученные кредиты и займы.

Иные поступления.

Индивидуальные предприниматели при определении налога при УСН не учитывают доходы, указанные в ст. 217 НК РФ, в частности:

Выигрыши и призы, полученные в проводимых конкурсах и других мероприятиях с целью рекламы товаров.

Проценты по вкладам в банках в части превышения лимитов.

Доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставке 9%, 35% (п. 3 ст. 346.11, пп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

4.Суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиком кредита. Такой доход облагается НДФЛ (Определение КС РФ от 11.05.2012 № 833-О). Однако материальная выгода по займам за 2021–2023 годы НДФЛ не облагается (п. 90 ст. 217 НК РФ).

5.Иные поступления.

Порядок учета при УСН отдельных видов поступлений

Списание кредиторской задолженности

В доходах признается сумма списанной кредиторской задолженности в полном объеме в отчетном периоде, в котором:

истек срок исковой давности. Дата признания в доходах – следующий день после окончания срока (Письмо Минфина России от 26.11.2014 № 03-03-10/60138);

ликвидирован кредитор. Дата признания дохода – дата ликвидации, указанная в ЕГРЮЛ (Письмо Минфина России от 09.02.2018 № 03-03-06/1/7837);

подписано соглашение о прощении долга. Дата признания дохода – дата подписания.

При списании кредиторской задолженности необходимо правильно оформленные документы:

договор с контрагентом;

приказ руководителя;

первичные документы – акты выполненных работ, оказанных услуг, товарные накладные и др.;

акт инвентаризации расчетов с кредитором (может быть оформлен по унифицированной форме ИНВ-17 или по самостоятельно разработанной);

соглашение о прощении долга, выписка из ЕГРЮЛ, иные документы, служащие основанием для списания кредиторской задолженности.