Юлия Трященко – Все про УСН. Новые правила игры (страница 2)
– Бизнесу с высокой маржинальностью (услуги, консалтинг, аренда, IT).
– Тем, у кого расходы составляют менее 60–70% от выручки.
– Тем, кто не хочет или не может собирать первичные документы на каждый расход.
2. Объект «Доходы минус расходы» (15%)
Налог платится с разницы между выручкой и затратами.
Кому выгодно:
– Торговле, производству, строительству.
– Бизнесу, где доля подтвержденных расходов составляет более 70–80% от выручки.
Особенности:
Минимальный налог: Если по итогам года вы получили убыток или налог составил меньше 1% от доходов, вы обязаны заплатить 1% от всей выручки.
С 1 января 2026 года перечень расходов для налогоплательщиков на УСН с объектом «доходы минус расходы» официально стал открытым.
Это фундаментальное изменение внесено Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Ранее бизнес мог учитывать только строго определенные затраты из закрытого списка статьи 346.16 НК РФ.
Расходы.
Перечень расходов с 1 января 2026 стал открытым. В ст 346,16 НК РФ внесен новый пункт 45.
«1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:
45) иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса.»( по аналогии с налогом на прибыль ОСНО)
Т о в расходах можно учесть любые расходы, связанные с бизнесом., если они отвечают следующим критериям:
Направлены на осуществление деятельности;
Экономически обоснованы: траты должны иметь деловую цель и быть направленными на получение дохода;
документальное подтверждение первичными учётными документами, оформленными по всем правилам. Наличие договоров, актов, чеков , УПД- обязательно.
Разрешено учитывать расходы на достройку, дооборудование и модернизацию нематериальных активов, что ранее было возможно только для основных средств.
Что по-прежнему нельзя учитывать
Запрет сохраняется на расходы, перечисленные в статье 270 НК РФ. К ним относятся:
Личные траты руководителя или ИП, не связанные с бизнесом.
Выплаты дивидендов и взносы в уставный капитал.
Штрафы и пени в бюджет.
Отрицательные курсовые разницы и создание резервов
Признание доходов и расходов осуществляется кассовым методом.
Кассовый метод – это способ учета доходов и расходов, при котором они признаются в момент фактического движения денег: поступления оплаты от клиента или выплаты средств поставщику. В отличие от метода начисления, где доход или расход признается в момент подписания УПД, независимо от оплаты.
Главное правило кассового метода: «Есть деньги – есть доход/расход».
Доход фиксируется в день, когда деньги поступили в кассу, на расчетный счет или когда долг был погашен иным способом (например, взаимозачетом).
Расход учитывается только после того, как задолженность перед поставщиком фактически оплачена. Важно! Для того что бы расходы учитывались для расчета налога по УСН необходимо одновременно соблюдать три условия:
1 Товар должен быть получен или услуга оказана.
2 Товар или услуга должны быть оплачены.
3 Материалы должны быть использованы, а товар продан конечному покупателю
Пример:
ООО «Тюльпан» приобрел у ООО «Ромашка» 50 кг муки за 10000руб
Мука предназначена для продажи физлицам.
1 Вариант.
ООО «Тюльпан» не перечислил деньга за муку, остался должен ООО «Ромашка». Вся мука продана покупателям.
В этом случае не соблюдено одно из условий- не оплачен долг перед поставщиком. Те 10000руб.. нельзя учитывать при расчете налогооблагаемой базы по УСН
2 Вариант
ООО «Тюльпан» полностью погасил долг перед поставщиком. Но мука не продана на конец периода, осталась на складе.
В этом случае, расходы на приобретение муки так же нельзя учитывать при расчете налога по УСН
3 Вариант
ООО «Тюльпан» полностью погасил долг перед поставщиком.
Мука все продана покупателям
Соблюдены все три условия, и расходы на приобретение муки можно учитывать для расчета налога по УСН
Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях и пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Глава 2 УСН: порядок признания доходов
В целях налогообложения доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Поэтому при поступлении денег важно определить, есть или нет экономическая выгода.
Общие положения
Основные правила признания доходов при УСН приведены в гл. 25 НК РФ. Ст. 249 и 250 НК РФ содержат открытый перечень доходов от реализации и внереализационных доходов. Кроме того, в ст. 251 НК РФ приведен закрытый перечень доходов, которые не учитываются в целях налогообложения.
Доходы обязаны учитывать все налогоплательщики при УСН вне зависимости от выбранного объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы».
Виды доходов
В пункте 1 ст. 346.15 НК РФ при определении доходов от реализации дается прямая ссылка на ст. 249 НК РФ, «упрощенцы» определяют доходы от реализации по правилам гл. 25 НК РФ. Доходом на УСН считается всё, что вы заработали от бизнеса. В основном, это доходы от продажи товаров или услуг. Есть ещё внереализационные доходы, которые напрямую не связаны с бизнесом, но их тоже нужно учесть. К ним относятся:
процент на остаток по расчётному счёту;
штрафы и пени от партнёров за нарушенные условия договора;
возмещение ущерба от страховой;
курсовая разница при покупке или продаже валюты по курсу, который выгоднее, чем у центрального банка;
подарки и другое бесплатно полученное имущество;
другие доходы из ст. 250 Налогового кодекса.
Бывают неденежные доходы, например, при бартерах и взаимозачётах, когда меняется один товар на другой. Такие доходы тоже нужно учесть – в рублях по рыночной стоимости аналогичного товара.
Доходы в валюте переведите в рубли по курсу центрального банка, который действует в день получения денег. .