Юлия Трященко – Все про УСН. Новые правила игры (страница 1)
Юлия Трященко
Все про УСН. Новые правила игры
Глава 1 Общие сведения
УСН (Упрощенная система налогообложения), или «упрощенка» – это специальный налоговый режим в России, созданный для малого и среднего бизнеса. Его главная цель – снизить налоговую нагрузку и упростить ведение бухгалтерского учета.
Основные положения по УСН и ключевые изменения Налогового кодекса РФ, актуальные в 2026 году, регулируются следующими статьями:
Базовые статьи по УСН (Глава 26.2 НК РФ)
Статья 346.11. Общие положения. Определяет суть режима и перечень налогов, от которых освобождается «упрощенец».
Статья 346.12. Налогоплательщики. Здесь указаны условия перехода на УСН и лимиты (доход до 450 млн руб., численность до 130 человек).
Статья 346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения УСН. Правила подачи уведомлений в ФНС.
Статья 346.14. Объекты налогообложения. Описывает выбор между вариантами «Доходы» и «Доходы минус расходы».
Статья 346.16. Порядок определения расходов. Приведен закрытый перечень того, что можно списать в расходы (только для объекта 15%).
Статья 346.20. Налоговые ставки. Устанавливает базовые ставки (6% и 15%) и полномочия регионов по их снижению.
Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога. Правила расчета авансовых платежей и уменьшения налога на страховые взносы
Индивидуальные предприниматели или организации могут перейти на УСН, если одновременно соответствуют следующим критериям:
Доход: годовая выручка не должна превышать 450 млн рублей. С учетом индексации на коэффициент-дефлятор предельный лимит в 2026 году составляет 490,5 млн рублей.
Для перехода на УСН с нового года доход за 9 месяцев предшествующего года не должен превышать 337,5 млн рублей. Действительно для 2026г. Пороги дохода могут меняться, поэтому всегда проверяйте не изменилось ли законодательство!
Численность сотрудников: в среднем не более 130 человек.
Основные средства: остаточная стоимость амортизируемого имущества не должна превышать 200 млн рублей (с учетом индексации в 2026 году – до 218 млн рублей).
Доля участия других компаний: для ООО участие других юридических лиц в уставном капитале ограничено 25%
Отсутствие филиалов: организации, имеющие филиалы, не могут использовать УСН (наличие обособленных подразделений допускается).
Указанные величины доходов индексируются на коэффициент-дефлятор.
Что такое коэффициент-дефлятор
Это коэффициент, на который индексируются различные лимиты, ставки и суммы. Каждый год Министерство экономического развития его пересматривает и утверждает новый размер с учетом роста потребительских цен. Один из коэффициентов устанавливается для упрощенной системы налогообложения.
Даже при соблюдении всех вышеперечисленных критериев режим УСН доступен не всем!
Режим недоступен для определенных видов деятельности и форм организаций:
– Банки, ломбарды, МФО, страховые компании и инвестиционные фонды.
– Производители подакцизных товаров (за некоторым исключением).
– Организаторы азартных игр.
– Адвокаты и нотариусы в рамках частной практики.
– Казенные и бюджетные учреждения.
– Участники соглашений о разделе продукции.
Если вы решили перейти на УСН, то вы освобождаетесь от уплаты следующих налогов:
Налог на прибыль организаций (кроме налога с дивидендов и отдельных видов долговых обязательств).
Налог на имущество организаций, но только в отношении объектов, база по которым определяется по среднегодовой стоимости. За недвижимость, включенную в региональные перечни (торговые центры, офисы и т.д.), налог платится по кадастровой стоимости на общих основаниях.
НДС – только если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей. Если доход выше 20 млн рублей, организация становится плательщиком НДС (по ставкам 5%, 7% или 22%). Порог дохода для уплаты НДС может меняться. Поэтому, всегда проверяйте не изменилось ли законодательство!
Для индивидуальных предпринимателей (ИП) УСН заменяет:
НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности.
Налог на имущество физических лиц, которое используется в бизнесе. Исключение: объекты недвижимости из административно-деловых и торговых центров (по кадастровому списку), за них налог платится.
НДС – аналогично ООО, освобождение действует только при годовом доходе до 20 млн рублей.
Есть налоги, которые УСН не отменяет. В любом случае придется платить:
НДС при ввозе товаров на территорию РФ (импорт).
Страховые взносы за себя (для ИП) и за наемных работников.
НДФЛ за сотрудников (ИП и ООО выступают налоговыми агентами).
Другие налоги, если есть объект налогообложения: транспортный, земельный, водный налоги или налог на игорный бизнес.
Чтобы перейти на УСН, необходимо подать заявление о переходе на упрощенную систему в налоговую инспекцию по месту регистрации организации или индивидуального предпринимателя . Заявление носит уведомительный характер. Не нужно ждать ответа от налоговой.
В заявлении необходимо выбрать объект налогообложения. Объектом налогообложения признаются:
–Доходы.
–Доходы уменьшенные на величину расходов.
Налогоплательщик самостоятельно выбирает объект налогообложения.
Изменить объект налогообложения можно только с 1 января следующего года. Для этого необходимо подать заявление о смене объекта налогообложения с 1 октября по 30 декабря текущего года.
Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. В этом случае организации и индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения в текущем календарном году с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения.
Если вы решили сменить УСН на другой режим налогообложения, сделать это можно только с начала следующего года. Для этого, надо подать заявление в налоговую об отмене УСН с 1 января следующего года. Заявление надо подать не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на общий режим налогообложения.
Что делать, если в течении года налогоплательщик нарушил любой из критериев применения упрощенки? Доходы превысили 490,5млнруб, остаточная стоимость амортизируемого имущества оказалась больше 200млнруб. В общем, вы нарушили любой из критериев. В этом случае, вы теряете право применять УСН и считается что вы перешли на общий режим налогообложения с того квартала, в котором было допущено превышение. Вам необходимо подать заявление о переходе на иной режим налогообложения (форма 26.2-2) в течении 15 календарных дней по окончании того отчетного (налогового) периода, в котором право было утрачено. В этом случае налоговым периодом является квартал. Если вы утратили право на применение УСН в 1 квартале, то заявление надо успеть подать до 15 апреля
Выбор объекта налогообложения.
Что же выбрать: доходы или доходы уменьшенные на величину расходов? В чем разница?
1. Объект «Доходы».
Вы платите налог со всей выручки, которая поступила в кассу или на расчетный счет. Ставка налога УСН 6%. Расходы в этом случае не учитываются. Налог можно уменьшить на страховые взносы (ИП за себя и работодатели за сотрудников до 50% от суммы налога).
Пример.
У ИП Иванова доход за 2025г составил 4567000 руб. Рассчитаем размера налога по УСН 4567000х6%= 274020 руб.
За сотрудников ИП Иванов заплатил единый страховой взнос в размере 524000 руб. За себя оплатил фиксированный взнос 57390руб
ИП Иванов уплатил всего 524000+57390=581390руб
ИП Иванов имеет право уменьшить налог по УСН на фиксированных страховых взносов для ИП и на сумму единого страхового взноса за сотрудников. Но уменьшить налог можно не более чем на 50%!
274020х50%=137025руб
В нашем примере ИП Иванов заплатит в бюджет 137025руб
Кому выгоден объект «Доходы»: