Юлия Трященко – Все про УСН. Новые правила игры (страница 5)

Платить или не платить НДС- все зависит от дохода. С 1 января 2026г лимит суммы составит 20000000 руб.

Важно! Лимит суммы может меняться каждый год! Для избежания ошибок, проверяйте не изменился ли лимит для уплаты НДС на следующий год!

Для расчета порога по НДС применяется кассовый метод. Те поступление денег на расчетный счет или в кассу.

Пример

Организация «Альфа» применяет УСН. Доходы минус расходы

В 2025г на расчетный счет всего поступило 210000000руб

Т о доход Альфа превысил лимит дохода для освобождения от НДС. С января 2026г Альфа становиться плательщиком НДС.

Если налогоплательщик находится на нескольких налоговых режимах, то для определения лимита по УСН считается совокупный доход.

Пример

ИП применял одновременно УСН и ПСН, ОСНО и ПСН, ЕСХН и ПСН. Для расчета лимита по НДС учитывается общая сумма доходов за 2025 год по обоим применяемым режимам налогообложения. При этом в отношении расчета доходов по ПСН учитываются фактически полученные ИП доходы.

Если доходы плательщика УСН за 2025 год не превысили 20 млн рублей, то с 01.01.2026 обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет у него не возникает (п. 1 ст.145 НК РФ). Освобождение от исчисления и уплаты НДС в бюджет предоставляется автоматически. Уведомление об этом представлять в налоговый орган не надо

Если доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, то с 01.01.2026 у плательщика УСН возникает обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет. При этом если он обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет.

Есть перечень хозяйственных операций, которые не признаются объектом налогообложения НДС. По таким операциям начислять и уплачивать НДС не нужно, но следует в налоговой декларации в разделе 7 отразить информацию по таким операциям.

Исчисление НДС

По общему правилу, объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав. Налоговой базой по НДС является стоимость реализованных товаров, работ, услуг (с учетом акциза для подакцизных товаров), то есть налог исчисляется путем умножения цены реализации (с учетом акциза для подакцизных товаров) на ставку НДС. При этом плательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, дополнительно к цене обязан предъявить к оплате покупателю исчисленную им сумму НДС. Она отражается в счетах-фактурах, расчетных и первичных документах, составляемых при реализации. В этих документах НДС выделяется отдельной строкой.

Ставки НДС

У вас есть выбор между льготными ставками без права на вычет и общими ставками с правом на вычет:

Спецставки (5% или 7%): Проще в учете, но вы не можете уменьшать свой налог на тот НДС, который выставили вам поставщики («входящий» НДС).

Общие ставки (20%): Выгодны, если у вас много закупок у поставщиков с НДС, так как вы сможете принимать его к вычету.

Специального «заявления о выборе ставки» в налоговую подавать не нужно. Ваш выбор подтверждается фактическими действиями:

Выставление счета-фактуры: Какую ставку (5%, 7% или 22%) вы указали в первом документе года, ту и применяете.)

Если вы на ставке 5% и ваш доход превысил 272,5 млн руб. (порог на 2026 год):

Вы обязаны перейти на ставку 7%.Это происходит с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Возврата на 5% не будет, пока доход снова не упадет ниже порога по итогам года.

Для IT-разработки на УСН в 90% случаев выгоднее выбирать льготную ставку 5% (или 7%), и вот почему:

Мало «входящего» НДС: Основная статья расходов в IT – это зарплаты сотрудников и налоги с них. В этих расходах нет НДС, который можно было бы принять к вычету.

Экономия на закупках: Если вы не закупаете в огромных объемах «железо» или лицензии у плательщиков НДС 20%, то общая ставка (20%) заставит вас платить в бюджет гораздо больше.

Важный нюанс для IT:

Если ваше ПО включено в Реестр российского ПО, то его реализация освобождена от НДС (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). В этом случае вопрос выбора ставки отходит на второй план, так как налога к уплате именно с продажи софта не будет.

Конец ознакомительного фрагмента.

Текст предоставлен ООО «Литрес».

Прочитайте эту книгу целиком, купив полную легальную версию на Литрес.

Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard, Maestro, со счета мобильного телефона, с платежного терминала, в салоне МТС или Связной, через PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI Кошелек, бонусными картами или другим удобным Вам способом.