Юлия Трященко – Бухгалтерский учет на производстве (страница 2)
Срок выставления
По закону (ст. 168 НК РФ) продавец обязан выставить счет-фактуру в течение 5 календарных дней со дня:
Отгрузки материалов.
Получения аванса (в этом случае выставляется «авансовый» счет-фактура).
Виды счетов-фактур
Отгрузочный: оформляется в момент отправки материалов покупателю.
Авансовый: оформляется, когда вы заплатили деньги вперед, но товар еще не получили. Позволяет заявить вычет с предоплаты.
Корректировочный: составляется, если изменилась цена или количество товара после отгрузки (например, согласовали скидку).
Исправленный: если в исходном документе была найдена техническая ошибка.
Критичные поля для проверки
Налоговики часто аннулируют вычеты из-за ошибок в счете-фактуре. Проверьте эти пункты:
Ставка налога: должна быть 22% (основная) или 10% (льготная, например, для медицины или продуктов).
ИНН/КПП: малейшая ошибка в цифрах сделает документ недействительным.
Валюта: должен стоять код «643» (российский рубль), если сделка внутри РФ.
Прослеживаемость: если материалы импортные (мониторы, холодильники, спецтехника), обязательны номер декларации (РНПТ) и единица измерения.
Подписи
Документ подписывают:
Руководитель организации (или уполномоченное лицо по доверенности).
Главный бухгалтер (или уполномоченное лицо).
Индивидуальный предприниматель (с указанием реквизитов свидетельства о регистрации).
Важно: Печать на счете-фактуре по закону не требуется.
Связь с УПД
Как мы уже обсуждали, УПД со статусом «1» — это и есть счет-фактура, совмещенная с накладной. В этом случае отдельный лист бумаги со счетом-фактурой не печатается. Это самый современный и удобный формат.
Универсальный передаточный документ (УПД): заменяет собой и накладную, и счет-фактуру
Важно: Все документы должны содержать обязательные реквизиты согласно ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете».
Согласно статье 9 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», первичный документ считается действительным только при наличии семи обязательных реквизитов. Без них налоговая может исключить расходы из базы по налогу на прибыль и отказать в вычете НДС.
Семь «золотых» реквизитов первички
Название документа (например, «Приходный ордер» или «УПД»).
Дата составления документа.
Наименование организации, составившей документ (как в учредительных документах).
Содержание сделки (например, «Поступление строительных материалов»).
Величина измерения сделки в натуральном (шт, кг, м) и денежном выражении (рубли).
Наименование должностей лиц, ответственных за сделку и её оформление.
Подписи лиц с указанием их фамилий и инициалов (либо иных данных для идентификации).
Особенности для УПД и Счетов-фактур
Поскольку УПД часто заменяет собой налоговый документ, к нему предъявляются дополнительные требования из Налогового кодекса (ст. 169 НК РФ):
ИНН и адреса продавца и покупателя.
Наименование валюты (код 643 для рубля).
Ставка НДС (20%, 10% или «без НДС»).
Коды маркировки (для товаров, подлежащих обязательному отслеживанию в системе «Честный знак»).
Типичные ошибки в реквизитах
Нет даты или подписи.
Не указаны единицы измерения.
Ошибка в ИНН или названии компании.
Опечатки в адресе, не мешающие идентификации.
Лишние пробелы или кавычки.
Использование строчных букв вместо заглавных.
Складской этап оформления
Когда груз прибывает на склад, материально ответственное лицо (кладовщик) проверяет соответствие фактического наличия данным из документов поставщика.
Вариант А: Расхождений нет
Если количество и качество совпадают с накладной, оформляется Приходный ордер (форма № М-4).
Составляется в одном экземпляре в день поступления.
Подписывается кладовщиком и лицом, сдавшим груз.
Приходный ордер по форме № М-4 оформляется в одном экземпляре. Это внутренний документ, который подтверждает: склад принял груз, и с этого момента кладовщик несет за него материальную ответственность.
Ниже приведен пример того, как заполняются основные поля, если вы получили кирпич и цемент от поставщика.
Пример заполнения М-4
Шапка документа:
Организация: ООО «СтройГрупп»
Номер документа: 124
Дата составления: 21.05.2024
Табличная часть (основные графы):
Данные о материалах:
Главные правила заполнения