Юлия Трященко – Бухгалтерский учет на производстве (страница 4)

Суть: Она фиксирует передачу готовых изделий из производственного цеха на склад материалов.

Проводка: Дт 10 — Кт 20 (23).

Типовая форма № М-11 (Требование-накладная) используется, когда материалы перемещаются внутри компании. В вашем случае — это поступление из цеха на склад (оприходование готовых изделий, которые станут материалами).

Пример заполнения М-11

Шапка документа:

Организация: ООО «ЛесПром»

Дата составления: 22.05.2024

Код вида операции: Приход (собственное производство)

Информация о подразделениях:

Отправитель: Столярный цех №1 (через начальника цеха Иванова И.И.)

Получатель: Центральный склад (через кладовщика Петрова П.П.)

Табличная часть:

Главные правила для М-11

Счета учета: В отличие от внешних накладных, здесь обязательно указывается проводка. Поступление из производства обычно идет по Дебету счета 10 и Кредиту счета 20.

Две роли: Один и тот же бланк М-11 служит и для выдачи материалов в производство (списание), и для возврата/поступления (оприходование). Разница только в том, какой счет стоит в Дебете, а какой в Кредите.

Цена: Указывается фактическая себестоимость (сколько компания потратила на материалы, зарплату рабочих и электроэнергию для создания этих изделий).

Разборка и демонтаж основных средств (ОС)

Когда вы списываете старое оборудование, станок или здание, остаются запчасти, дрова, ветошь или металлолом. Эти ценности нужно оприходовать.

Документ: Акт об оприходовании материальных ценностей (форма № М-35).

Нюанс: Ценности приходуются по рыночной цене на дату принятия (сколько бы они стоили, если бы вы их решили продать прямо сейчас).

Проводка: Дт 10 — Кт 91.1 (прочие доходы).

Форма № М-35 — это специфический документ, который используется в строго определенных случаях: когда материалы появляются в результате «смерти» другого объекта (разборки, демонтажа, ликвидации основного средства).

Это единственный случай, когда материалы приходуются без затрат на их покупку, что создает у компании налогооблагаемый доход.

Когда применяется М-35

Ликвидация ОС: списали старый станок — остались рабочие запчасти или металлолом.

Демонтаж здания: разобрали сарай — остался кирпич или доски.

Ремонт/модернизация: заменили старые детали на новые — старые (но еще годные) нужно поставить на учет.

Ключевая особенность: Оценка стоимости

Поскольку вы не платите поставщику, стоимость материалов в М-35 определяется по рыночной цене.

Вы должны выяснить: «За сколько мы могли бы продать этот металлолом или б/у запчасть сегодня?».

Рыночная стоимость подтверждается справкой бухгалтера (на основе прайсов, объявлений или данных из интернета).

Эта сумма становится прочим доходом организации (счет 91.1) и облагается налогом на прибыль.

Пример заполнения М-35

Шапка:

Организация: ООО «Механик»

Объект: Токарный станок 1К62 (инв. № 0012)

Основание: Акт на списание ОС-4 № 8 от 22.05.2024.

Таблица:

Кто подписывает документ

Акт М-35 подписывается комиссией, которая занималась ликвидацией имущества. Обычно это:

Председатель комиссии (главный инженер или замдиректора).

Члены комиссии (бухгалтер, механик, техник).

Материально ответственное лицо (кладовщик), который принимает эти ценности под охрану.

Юридический нюанс

Акт М-35 обязательно должен быть связан с Актом о списании основного средства (ОС-4). Налоговая при проверке всегда сверяет: если вы списали здание, то где оприходованный кирпич? Если запчастей нет, нужно доказать, что остался только строительный мусор, не имеющий ценности.

Типичная ошибка

Многие путают М-35 и М-11.

М-11 — это просто перемещение (из одного кармана в другой).

М-35 — это оприходование «из воздуха» (создание дохода)

Возврат материалов из производства

Ситуация «взяли лишнее». Например, цеху выдали 100 кг краски, а потратили 80 кг. Остаток возвращают на склад.

Документ: Снова Требование-накладная (№ М-11) с пометкой «возврат».

Важно: Возвращаемые материалы должны быть пригодны для дальнейшего использования. Если это отходы (стружка, обрезки), они приходуются как возвратные отходы по сниженной цене.

Возврат материалов из производства — это процедура «обратного хода». Когда цеху выдали больше, чем реально потребовалось, излишки должны вернуться на склад, чтобы не искажать себестоимость продукции.

Для оформления этой операции используется уже знакомая форма № М-11 (Требование-накладная).

Когда оформляется возврат:

- Экономия: рабочие израсходовали меньше сырья, чем планировалось.

- Замена: материал оказался неподходящим для конкретной задачи.

- Аннулирование заказа: производство изделия отменили, а материалы уже были получены со склада.

По какой цене возвращать? Это самый важный бухгалтерский вопрос. Материалы возвращаются на склад по той же цене, по которой они были списаны в производство. Это позволяет «обнулить» лишние затраты на счетах затрат (20, 23, 25).

Пример заполнения М-11 при возврате

Информация о подразделениях:

Отправитель: Производственный цех №2 (через мастера).

Получатель: Центральный склад (через кладовщика).

Табличная часть: