Юлия Трященко – Бухгалтерский учет на производстве (страница 5)

Важно: В бухгалтерском учете это оформляется либо обычной проводкой (Дт 10 — Кт 20), либо «красным сторно» (отрицательным числом), если это предусмотрено учетной политикой для корректного отображения оборотов.

Возврат отходов (не путать с годным остатком!)

Если из производства возвращаются не целые материалы, а обрезки, стружка или лоскуты, которые еще можно использовать или продать, — это возвратные отходы.

Они приходуются по сниженной цене (цене возможного использования или продажи).

Для этого также используется М-11, но цена в ней будет значительно ниже первоначальной.

Результаты инвентаризации (излишки)

Если при проверке склада найдены «лишние» материалы, которые не числятся в учете.

Документ: Акт инвентаризации (ИНВ-3) и Сличительная ведомость (ИНВ-19).

Основание: Оприходование оформляется на основании протокола инвентаризационной комиссии.

Цена: Только текущая рыночная стоимость.

Инвентаризация — это финальный этап контроля. Если в документах порядок, а на полках пусто (или наоборот), учет считается недостоверным. Результаты оформляются целым пакетом документов.

Основные документы

Процесс превращения «подсчета» в «бухгалтерские проводки» фиксируется тремя формами:

Инвентаризационная опись (ИНВ-3): заполняется в процессе пересчета. В нее записывают фактическое наличие материалов.

Сличительная ведомость (ИНВ-19): составляется бухгалтером, если найдены расхождения (излишки или недостачи).

Ведомость учета результатов (ИНВ-26): сводный документ, где фиксируется итоговое решение: что списать, что оприходовать, а кого наказать.

Оформление излишков

Если на складе материалов больше, чем в программе, это считается доходом организации.

Оценка: материалы приходуются по рыночной цене на дату инвентаризации.

Первичка: на основании ИНВ-19 составляется Бухгалтерская справка и оформляется приход (можно использовать М-4).

Проводка: Дт 10 — Кт 91.1 (Прочие доходы).

Бухгалтерская справка — это универсальный документ. В случае инвентаризации она служит связующим звеном между сухими цифрами описи и проводками в учете. Именно в ней обосновывается рыночная цена излишков.

Бухгалтерская справка № 15

к Акту инвентаризации № 3 от 22.05.2024

Организация: ООО «ТехноСклад»

Дата составления: 23.05.2024

Содержание операции: Оприходование излишков материальных ценностей, выявленных в ходе плановой годовой инвентаризации.

Обоснование:

В ходе инвентаризации на Складе №1 обнаружен излишек материала: Кабель силовой ВВГ 3х2.5 — 50 метров. Согласно данным бухгалтерского учета, указанный материал на балансе не числится.

Расчет стоимости:

Для определения рыночной стоимости комиссией проведен анализ текущих цен поставщиков (Прайс-лист ООО «ЭлектроМир» от 20.05.2024 и данные интернет-магазина «Вольт»).

Средняя рыночная цена за 1 метр: 120 руб. 00 коп. (в т.ч. НДС).

Стоимость без НДС (для принятия к учету): 100 руб. 00 коп.

Итоговая сумма к оприходованию: 50 м × 100 руб. = 5 000 руб. 00 коп.

Бухгалтерские записи:

Налоговая проверка: Инспекторы первым делом смотрят справки к инвентаризации. Если в ней нет ссылки на то, откуда взята цена, доход могут посчитать заниженным. Справка не имеет строгого бланка (как М-4), но должна содержать все 7 обязательных реквизитов первички (название, дата, подпись и т.д.). Она объясняет «почему» и «как» сделана проводка, что особенно важно при работе с излишками и претензиями.

Оформление недостач

Здесь процедура сложнее, так как нужно определить виновного.

В пределах норм естественной убыли: если товар усох или распылился (согласно официальным нормам). Списывается на затраты (Дт 20, 26, 44 — Кт 94).

Сверх норм:

Сначала сумма падает на счет 94 «Недостачи».

Затем комиссия решает: взыскать с кладовщика или списать в убыток (если виновный не найден).

Пересортица

Это ситуация, когда одного товара не хватает, а другого — ровно такой же объем в излишке (например, краска белая и краска бежевая).

Бухгалтер может сделать взаимозачет, если:

Недостача и излишек возникли в одном периоде.

У одного и того же материально ответственного лица.

Товары имеют одинаковое наименование и схожий вид.

Если в описи ИНВ-3 отсутствует хотя бы одна подпись члена комиссии или материально ответственного лица (МОЛ), результаты инвентаризации можно оспорить в суде. МОЛ обязан подписать расписку в начале описи о том, что все ценности проверены в его присутствии.

Инвентаризация перед годовой отчетностью — обязательна. Она проводится в четвертом квартале (с 1 октября по 31 декабря).

Итоговый чек-лист

Купили у поставщика -УПД (или ТОРГ-12 + Счет-фактура).

Приняли на склад -М-4 (или штамп на УПД).

Нашли брак/недостачу - Акт М-7.

Сделали сами в цеху -Требование-накладная М-11.

Разобрали старый станок - Акт М-35.

Вернули лишнее из цеха - Снова М-11.

Контрольные точки для бухгалтера

После того как первичка попадает в бухгалтерию, специалист обязан проверить:

Полноту заполнения: наличие всех подписей, печатей (если предусмотрено) и дат.

Арифметику: пересчитать итоги, проверить ставку и сумму НДС.

Соответствие договору: совпадают ли цены и номенклатура с условиями поставки.

Своевременность: документ должен быть проведен в том отчетном периоде, когда фактически поступили материалы.

Форматы хранения

- Бумажный: традиционный способ с «живыми» подписями и печатями.