Сергей Z – С налогами на «ты». Вместо 1000 схем, семинаров и тренингов (страница 4)

Присоединительная система используется узко для определенного НКРФ вида деятельности и является присоединительной (дополнительной) к базовой.

Если у предпринимателя осуществляется только тот вид деятельности, который подпадает под присоединительную систему, то он платит налоги только по присоединительной системе (). при этом, базовая система у него всё равно сохраняется, но налоги по базовой системе тогда просто не платятся

Присоединительных (дополнительных) систем к базовой, предприниматель может использовать одновременно несколько (на каждый предусмотренный для этого вид деятельности в отдельности).

: 3. СМЕШАННАЯ

Когда предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, часть из которых подпадает под базовую систему, а часть под присоединительную, то такую совокупность налогов правильнее называть СМЕШАННОЙ системой.

Смешанные системы могут быть следующего сложения:

ОСНО + ЕНВД + ПСН,

УСН + ЕНВД + ПСН,

ЕСХН + ЕНВД + ПСН,

и более редкие случаи УСН + НДС, ЕСХН + НДС, когда при УСН, ЕСХН налогоплательщик не обязан, но по своему решению платит НДС.

Простой пример смешанной системы:

Предприниматель осуществляет розничную торговлю в магазине на ЕНВД, и базовой системой имеет УСН. По розничной торговле он платит только ЕНВД, но если осуществит оптовую продажу, что не подпадает под ЕНВД, и с выручки от реализации оптом ему нужно будет заплатить УСН.

! При отсутствии объектов налогообложения по базовой системе, налоги уплачиваются только в рамках присоединительных систем.

Смешанная система налогообложения используется в бизнесе с разными видами деятельности, тут и возникает право (а не обязанность) присоединить к базовой системе дополнительные системы налогообложения.

Специальные налоговые режимы дают меньшую налоговую нагрузку чем ОСНО, от того их использование зачастую выгоднее, но не всегда – это нюанс НДС, пока не изучая тему НДС, важно запомнить этот нюанс: если ваши основные покупатели (заказчики) ЮЛ и ИП находятся на ОСНО, то и вам выгоднее ОСНО.

Если вы имеете право на специальные режимы, и ваши основные покупатели (заказчики) ЮЛ и ИП не применяют ОСНО, то вам выгоднее использовать специальные режимы. А конкретный выбор специального налогового режима, их сочетание зависит от вида деятельности и планируемых показателей доходов и расходов в вашем бизнесе.

Выбор той или иной системы налогообложения зависит от множества нюансов, которые рассмотрены в последующих разделах Книги, но общий алгоритм выбора такой:

1 этап: определиться с субъектом бизнеса – бизнес ведется от ЮЛ или ИП? У ИП есть дополнительная возможность – использовать ПСН.

2 этап: определиться с видами деятельности. Это поможет ответить на вопрос имеете ли вы право использовать специальные налоговые режимы и какие.

3 этап: определение выгод от использования той или иной системы налогообложения.

: независимо от налоговой системы, при отсутствии объекта налогообложения () – у лица не возникает обязанности платить налог. !Важное уточнение вспомним структуру налога

Например: предприниматель находится на ОСНО, значит является плательщиком НДС, но если за определенный период отсутствуют операции по реализации (объект налогообложения), значит не с чего исчислять НДС, потому отсутствует и сам налог – нет объекта налогообложения. Как только пройдёт операция по реализации, на эту дату у предпринимателя и возникнет обязательство по уплате НДС. Это правило касается и любых других налогов.

Далее в Книге даётся краткая характеристика каждой налоговой системы в отдельности, чтобы у Читателя сложилось представление о совокупности налогов – какие налоги уплачиваются, а какие нет при разных налоговых системах.

1.4.1. ОСНОВНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Основная система налогообложения (ОСНО) может использоваться на всей территории РФ, всеми лицами, и по всем видам деятельности без исключений.

При выборе ОСНО, для лица определяется следующий состав налогов (в скобках указано лицо – налогоплательщик):

Федеральные налоги:

1. налог на добавленную стоимость (ЮЛ, ИП)

2. акцизы (ЮЛ, ИП)

3. налог на доходы физических лиц (налоговые агенты ЮЛ и ИП, ИП за себя, ФЛ за себя)

4. налог на прибыль организаций (ЮЛ)

5. налог на добычу полезных ископаемых (ЮЛ, ИП)

6. водный налог (ФЛ, ЮЛ, ИП)

7. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (ФЛ, ЮЛ, ИП)

8. государственная пошлина (ФЛ, ЮЛ, ИП)

9. страховые взносы в ПФ, ФСС, ФОМС (ЮЛ и ИП за лиц кому выплачивается доход, ИП за себя).

Региональные налоги:

1. налог на имущество организаций (ЮЛ)

2. налог на игорный бизнес (ЮЛ, ИП)

3. транспортный налог (ФЛ, ЮЛ, ИП).

Местные налоги:

1. земельный налог (ФЛ, ЮЛ, ИП)

2. налог на имущество физических лиц (ФЛ, ИП)

ОСНО – универсальная и в большинстве случаев «дорогая» система налогообложения, в первую очередь за счет обязанности уплачивать НДС.

: !Важное уточнение

– Все лица имеют право использовать ОСНО.

– ОСНО даёт более высокую налоговую нагрузку, чем специальные режимы, в большей части за счет обязательств по уплате НДС.

– ОСНО – система не уведомительного характера, то есть для выбора ОСНО не нужно подавать специальное уведомление, заявление в ИФНС, таким образом, ОСНО – система автоматического выбора.

– ФЛ, не зарегистрированные в качестве ИП, автоматически находятся только на ОСНО.

– Есть перечень ограничений для ЮЛ и ИП, когда из-за особенностей организационно-правовой формы, видов деятельности можно использовать только ОСНО.

1.4.2. ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – узконаправленная система налогообложения, так как может применяться только сельхозпроизводителями.

ЕСХН заменяет ОСНО.

При выборе ЕСХН, для лица определяется следующий состав налогов:

1. единый сельскохозяйственный налог

2. НДС с реализации, НДС при ввозе товаров на территорию РФ, при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом

3. налог на прибыль организаций (ЮЛ), НДФЛ (ИП) с дивидендов;

4. НДФЛ (за ФЛ кому выплачивается доход)

5. страховые взносы (за ФЛ кому выплачивается доход, ИП за себя)

6. налог на имущество организаций, физических лиц (в части имущества не используемого в сельскохозяйственном и перерабатывающем производстве)

7. водный налог

8. сборы, госпошлина

9. транспортный налог

10. земельный налог

При выборе ЕСХН, лицо освобождается от уплаты следующих налогов: