Юлия Трященко – ВЭД. Учет и налоги (страница 4)

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Применяется: Исключительно при торговле со странами ЕАЭС (Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия).

Зачем бухгалтеру: Заменяет таможенную декларацию. Без этого документа с отметкой российской ИФНС невозможно подтвердить ставку НДС 0% при экспорте в ЕАЭС или зачесть НДС при импорте.

Чек-лист для бухгалтера по проверке документов ВЭД:

Язык: Все документы на иностранном языке должны иметь построчный перевод на русский язык (может сделать сам бухгалтер или профильный переводчик).

Валюта: Проверьте соответствие валюты в инвойсе, контракте и ДТ.

Цены: Сумма в инвойсе должна строго совпадать с итоговой стоимостью в ДТ (графа 42/46).

Валютные операции и валютный контроль

Законодательное регулирование и основные понятия

Валютные операции в Российской Федерации регулируются нормами Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ, Налогового кодекса РФ, а также нормативными актами Центрального банка РФ.

Для правильного ведения бухгалтерского и налогового учета необходимо четко разграничивать ключевые понятия:

Резиденты — юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, а также граждане РФ и иностранные граждане с действующим видом на жительство.

Нерезиденты — юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и находящиеся за пределами РФ, а также иностранные граждане без вида на жительство в РФ.

Валютные операции — операции, связанные с переходом права собственности на валютные ценности, использованием валютных ценностей в качестве средства платежа, а также ввоз и вывоз валюты на территорию РФ.

Сущность, цели и структура валютного контроля

Валютный контроль — это надведомственная система контроля со стороны государства за соблюдением резидентами и нерезидентами законодательства при совершении валютных операций.

Основные цели контроля:

Обеспечение экономической безопасности и финансовой стабильности государства.

Борьба с незаконным оттоком капитала за рубеж.

Контроль полноты и своевременности поступления экспортной выручки.

Проверка законности оснований для проведения валютных платежей .

Двухуровневая структура органов и агентов контроля:

Органы валютного контроля: Центральный банк РФ, Федеральная налоговая служба (ФНС России) и Федеральная таможенная служба (ФТС России). Они издают нормативные акты, координируют систему и имеют право применять штрафные санкции.

Агенты валютного контроля: Уполномоченные коммерческие банки, имеющие лицензию ЦБ РФ. Именно банк является первой и главной инстанцией, с которой взаимодействует бухгалтер организации при проведении любых операций в иностранной валюте или расчетов с нерезидентами в рублях.

Постановка внешнеторговых контрактов на учет

Главным инструментом валютного контроля за крупными сделками является постановка контракта на учет в уполномоченном банке с присвоением ему уникального номера контракта (УНК). Данное требование регулируется Инструкцией Банка России № 181-И.

Бухгалтер обязан предоставить контракт (или проект контракта) на учет в банк, если сумма обязательств по договору равна или превышает установленные лимиты в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату заключения:

Для импортных контрактов или кредитных договоров (договоров займа) — 3 миллиона рублей.

Для экспортных контрактов — 10 миллионов рублей.

Порядок и сроки постановки на учет:

При импорте (списание денег): Документы подаются не позднее даты подачи распоряжения о переводе денежных средств.

При экспорте (зачисление денег): Не позднее 15 рабочих дней после даты зачисления валюты/рублей на транзитный счет.

При таможенном оформлении: В любом случае контракт должен быть поставлен на учет до даты подачи таможенной декларации (если декларация подается раньше, чем происходят расчеты).

После проверки документов (обычно в течение 1–2 рабочих дней) банк формирует Ведомость банковского контроля (ВБК). Это сводный электронный регистр, в котором будут отражаться все платежи и все товарные отгрузки по данному УНК.

Документооборот валютного контроля: СПД и СВО

Взаимодействие бухгалтера с отделом валютного контроля банка строится на предоставлении двух основных типов документов.

Справка о подтверждающих документах (СПД)

СПД — это единая форма отчетности, с помощью которой резидент отчитывается перед банком о нефинансовом исполнении обязательств по контракту (например, о факте отгрузки товара, выполнении работ, оказании услуг).

Когда подается: Только по контрактам, которые поставлены на учет (имеют УНК).

Что является подтверждающим документом: Таможенная декларация (ДТ), акты приема-передачи, товарные накладные, международные транспортные накладные (CMR, коносаменты).

Срок предоставления: Не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы (дата на штампе таможни или дата подписания акта).

Документы, связанные с проведением операций (ранее — СВО)

При осуществлении платежа или получении денег по контракту (даже если он не стоит на учете, но заключен с нерезидентом), организация обязана идентифицировать этот платеж для банка.

Если сумма договора меньше 600 тысяч рублей, контракт в банк можно не предоставлять. Достаточно сообщить банку только пятизначный код вида валютной операции (например, 10100 — зачисление выручки от экспорта товаров, 21100 — оплата за импортируемые товары).

Если сумма договора от 600 тысяч рублей до лимита постановки на учет (3 млн или 10 млн рублей), в банк обязательно предоставляется сам договор (инвойс) и также указывается код валютной операции.

Репатриация валютной выручки и ОСП

Понятие репатриации

Репатриация денежных средств — это законодательно закрепленная обязанность российских компаний-резидентов обеспечить поступление на свои счета в уполномоченных банках выручки в иностранной валюте или рублях, причитающейся за переданные нерезидентам товары, работы или услуги, либо обеспечить возврат авансов, если зарубежный поставщик не выполнил свои обязательства.

Примечание: В зависимости от текущей макроэкономической ситуации Правительство и ЦБ РФ могут временно вводить или отменять обязательную продажу части репатриированной валютной выручки на внутреннем рынке.

Ожидаемые сроки репатриации (ОСП)

При постановке контракта на учет бухгалтер обязан самостоятельно рассчитать и указать в анкете для банка Ожидаемые сроки исполнения обязательств по контракту.

Формула расчета ОСП для экспорта:

ОСП = Дата отгрузки товара + Срок оплаты по контракту + Срок на банковский перевод (обычно 5–10 дней)

Эти даты заносятся банком в Ведомость банковского контроля. Если нерезидент задерживает оплату хотя бы на один день относительно заявленного ОСП, это автоматически фиксируется системой как нарушение, что ведет к передаче данных в ФНС/ФТС и наложению крупных административных штрафов.

Алгоритм действий бухгалтера при осуществлении валютного контроля

Для недопущения ошибок и штрафов служба бухгалтерии должна придерживаться четкого операционного алгоритма.

Этап 1. Заключение контракта

Проверить статус контрагента (нерезидент).

Проверить валюту цены и валюту платежа.

Четко прописать в тексте договора жесткие сроки оплаты, сроки поставки товара и возврата аванса.

Посчитать рублевый эквивалент сделки. Если лимиты превышены — направить скан-копию договора в банк для присвоения УНК.

Этап 2. Проведение платежей

При экспорте: При поступлении денег на транзитный счет в течение 15 рабочих дней идентифицировать платеж (указать код валютной операции) и перевести средства на текущий счет.

При импорте: Создать поручение на перевод валюты, прикрепить к нему инвойс или контракт, дождаться одобрения отдела валютного контроля банка.