Юлия Трященко – Бухгалтерский учет на производстве (страница 8)
Командировочные расходы по заготовке материалов
Пример расчета
Допустим, вы купили механизмы трансформации.
Счет поставщика: 120 000 руб. (в том числе НДС 20 000 руб.).
Доставка сторонней фирмой: 6 000 руб. (без НДС).
Разгрузка (наняли рабочих): 2 000 руб.
Считаем чистую себестоимость:
Убираем НДС: 120 000 - 20 000 = 100 000 руб.
Добавляем доставку: 100 000 + 6 000 = 106 000 руб.
Добавляем разгрузку: 106 000 + 2 000 = 108 000 руб.
Итог: На баланс (счет 10) материалы встанут по цене 108 000 руб.
Пример
Компания ООО «Мебельный мастер» (плательщик НДС) приобрела у поставщика ткань для производства диванов.
Общая стоимость ткани — 122 000 руб ( в тч НДС 22%).,
Стоимость доставки — 12 200 руб.( в тч НДС 22% )
Расчет фактической себестоимости (НДС 22%)
Выделяем НДС из ткани: 122 000 × 22 / 122 = 22 000 руб.
Ткань без НДС: 122 000 – 22 000 = 100 000 руб.
Выделяем НДС из доставки: 12 200 × 22 / 122 = 2 200 руб.
Доставка без НДС: 12 200 – 2 200 = 10 000 руб.
Итого себестоимость ткани: 100 000 + 10 000 = 110 000 руб
Бухгалтерские проводки
В бухучете оформляются следующие записи:
Дебет 10 — Кредит 60 — 100 000 руб. — ткань учтена на складе.
Дебет 19 — Кредит 60 — 20 000 руб. — учтен НДС по ткани.
Дебет 10 — Кредит 60 — 10 000 руб. — расходы на доставку включены в себестоимость ткани.
Дебет 19 — Кредит 60 — 2 000 руб. — учтен НДС по доставке.
Дебет 68 (НДС) — Кредит 19 — 22 000 руб. — общий НДС (20 000 + 2 000) принят к вычету.
Вариант 2
Компания ООО «Мебельный мастер» закупила
Гобелен (2 рулона): 122 000 руб. (в т.ч. НДС 22% — 22 000 руб.). Без НДС = 100 000 руб.
Подкладочная ткань (3 рулона): 61 000 руб. (в т.ч. НДС 22% — 11 000 руб.). Без НДС = 50 000 руб.
Дополнительные расходы:
Доставка: 18 300 руб. (в т.ч. НДС 22% — 3 300 руб.). Без НДС = 15 000 руб.
Разгрузка: 3 660 руб. (в т.ч. НДС 22% — 6600 руб.). Без НДС = 3 000 руб.
Для расчета себестоимости нескольких видов материалов расходы на доставку и разгрузку нужно распределить между ними. Обычно это делают пропорционально стоимости материалов.
Распределение расходов и расчет себестоимости
Коэффициент распределения доп. расходов: 18 000 руб. / 150 000 руб. = 0,12 (или 12% от стоимости каждого материала).
Гобелен:
Доп. расходы: 100 000 руб. × 0,12 = 12 000 руб.
Фактическая себестоимость гобелена: 100 000 + 12 000 = 112 000 руб. (за 2 рулона).
Подкладочная ткань:
Доп. расходы: 50 000 руб. × 0,12 = 6 000 руб.
Фактическая себестоимость подкладки: 50 000 + 6 000 = 56 000 руб. (за 3 рулона).
Бухгалтерские проводки
Для аналитического учета откроем к счету 10 субсчета: 10-1 (Гобелен) и 10-2 (Подкладочная ткань).
Дебет 10-1 — Кредит 60 — 100 000 руб. — оприходован гобелен.
Дебет 19 — Кредит 60 — 22 000 руб. — НДС по гобелену.
Дебет 10-2 — Кредит 60 — 50 000 руб. — оприходована подкладочная ткань.
Дебет 19 — Кредит 60 — 11 000 руб. — НДС по подкладке.
Дебет 10-1 — Кредит 60 — 12 000 руб. — доля доставки и разгрузки отнесена на гобелен.
Дебет 10-2 — Кредит 60 — 6 000 руб. — доля доставки и разгрузки отнесена на подкладку.
Дебет 19 — Кредит 60 — 3 960 руб. — НДС по доставке и разгрузке (3 300 + 660).
Дебет 68 (НДС) — Кредит 19 — 36 960 руб. — весь НДС принят к вычету (22 000 + 11 000 + 3 960).
Для определения себестоимости единицы каждого вида ткани (одного рулона) разделим общую сумму затрат по каждому материалу на количество купленных рулонов.
Расчет себестоимости одного рулона
Гобелен (всего 2 рулона):
Общая себестоимость партии: 112 000 руб.
Себестоимость 1 рулона: 112 000 руб. / 2 рулона = 56 000 руб.
Подкладочная ткань (всего 3 рулона):
Общая себестоимость партии: 56 000 руб.
Себестоимость 1 рулона: 56 000 руб. / 3 рулона = 18 666,67 руб.
Аналитический учет на складе