Вера Игнаткина – Отправь работодателя в нокаут! (страница 9)

Кстати, за невыполнение предписания в установленный срок или его ненадлежащее выполнение для работодателя установлена административная ответственность: наложение штрафа на должностных лиц в размере от 30 тыс. до 50 тыс. руб. или дисквалификация на срок от одного года до трех лет; для ИП – от 30 тыс. до 50 тыс. руб.; на юридических лиц – от 100 тыс. до 200 тыс. руб.82

О том, в какой суд необходимо подавать исковое заявление и как его составить, см. ответ на Вопрос № 96.

Стоит учитывать, что неустранимые сомнения при рассмотрении судом спора о признании отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями толкуются в пользу наличия трудовых отношений83.

В случае признания их таковыми вы будете считаться принятым на работу по трудовому договору со дня вашего фактического допущения к исполнению обязанностей по договору подряда84.

Помимо административной ответственности, переквалификация отношений по гражданско-правовому договору в трудовые отношения влечет определенные последствия для работодателя: внести запись о приеме на работу в трудовую книжку, если она ведется, выплатить работнику предусмотренные законодательством компенсации (например, за неиспользованный отпуск), доплатить страховые взносы с сумм заработка, уплатить штраф и пени за неполную уплату страховых взносов и т. п.85 Судебная практика по признанию гражданско-правовых отношений трудовыми достаточно обширна и складывается в пользу работников86.

Вопрос № 18. Работодатель сообщил, что оформление на работу будет по договору самозанятости, а выплата зарплаты – 1 раз в месяц. Что это значит?

Такого понятия, как «договор самозанятости» законодательство не содержит, это сложившееся в обиходе название специального налогового режима – налога на профессиональный доход (далее – НПД). Этот режим введен в порядке эксперимента с 2019 года в Москве, Московской, Калужской областях и Республике Татарстан с целью обеспечения благоприятных условий осуществления деятельности самозанятых граждан. Сегодня в эксперименте, который закончится 31 декабря 2028 года, принимают все субъекты России. С каждым годом все больше россиян получают статус самозанятого: так, по данным ФНС России, этот статус на конец 2024 года имело 12 172 902 человека, что на 31% больше, чем годом ранее87.

Объектом налогообложения являются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). А не признаются объектом налогообложения среди прочих доходы, получаемые в рамках трудовых отношений88.

Ставка налога составляет 4% или 6% в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам или юридическим лицам соответственно. В течение всего периода проведения эксперимента ставки не могут быть увеличены. Доход налогоплательщика за календарный год ограничен суммой в 2,4 млн руб. Если этот лимит будет превышен, лицо потеряет в текущем году право применять спецрежим. Со дня превышения лимита доходы нужно облагать НДФЛ, но доходы, к которым до превышения лимита применялся налог на профессиональный доход, пересчитывать не нужно.

В период применения НПД физические лица освобождены от уплаты НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД. А выплаты и иные вознаграждения, полученные физическими лицами, учитываемые при НПД, не признаются объектом обложения страховыми взносами для заказчиков (покупателей) – организаций и ИП, в случае наличия у них чека, сформированного налогоплательщиком НПД89.

Таким образом, «экономия» на налогах и страховых взносах (минимум 7% и 30% соответственно, итого почти 40%) породила порочную практику оформления приема на работу по гражданско-правовым договорам, как правило, по договору возмездного оказания услуг (см. ответ на Вопрос № 15), а не по трудовым. Это нарушение законодательства! Во-первых, физлица не вправе уплачивать НПД с доходов по договорам, в которых заказчиками выступают их работодатели или лица, бывшие таковыми менее двух лет назад90. Во-вторых, такие схемы выявляются налоговыми органами совместно с трудовой инспекцией91. Отношения по ГПД могут быть переквалифицированы в трудовые (см. ответ на Вопрос № 17) со всеми вытекающими из этого негативными последствиями как для работодателей, так и работников: доначислений НДФЛ и страховых взносов, пени и штрафов, а также привлечение работодателя к ответственности за нарушение трудового и налогового законодательства. Поэтому рекомендую отказаться от оформления на работу таким образом и настоять на заключении трудового договора или искать новую работу.

Одним из вариантов отказа может быть такая формулировка: «Я оформлял(а) статус самозанятого для того, чтобы в меньшем размере уплачивать НДФЛ при сдаче недвижимости в аренду, а не для того, чтобы лишать себя сегодня и в будущем положенных в соответствии с законодательством гарантий». На это вам, конечно, возразят в стиле «Ой, о пенсии еще думать рано, да и ее могут отменить, например, как в Индии. Поэтому нужно инвестировать!» Мой совет таков: никогда не поздно думать о своем благополучии, даже в отдаленном будущем. Эти 20 (30, 40, 50 лет) пробегут достаточно быстро. В крайнем случае на такое предложение можете попросить доплатить эти самые 40% сверх, которые вы и будете инвестировать.

Вопрос № 19. Я – дизайнер. У меня оформлена самозанятость. В настоящее время я планирую устроиться на работу по трудовому договору в штат, но и подработки бросать не хотелось бы. Нужно ли мне прекращать режим НПД?

Нет, это делать необязательно.

Закон № 422-ФЗ не содержит запрета для лиц, состоящих в трудовых отношениях с юридическим лицом, применять НПД в отношении доходов, получаемых от других юридических лиц по гражданско-правовым договорам, что неоднократно подтверждали налоговики в своих разъяснениях92. Таким образом, физические лица вправе это делать при соблюдении иных ограничений, предусмотренных законом, о которых мы более подробно поговорили в ответе на Вопрос № 18. Напомним, зарплата не является объектом обложения НПД, поэтому с нее удерживается НДФЛ налоговым агентом – работодателем.

Единственный момент, на который повторно нужно обратить внимание, это запрет на подработку у нынешнего работодателя или лица, бывшим таковым в течение последних двух лет.

Вопрос № 20 . Будет ли работодатель уплачивать страховые взносы, в том числе на мою пенсию, если со мной будет заключен не трудовой, а гражданско-правовой договор с самозанятым?

Нет, работодатель не уплачивает страховые взносы за самозанятого, так как выплаты и иные вознаграждения, полученные работником, не признаются объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов – организаций в случае наличия у них чека, сформированного плательщиком налога на профессиональный доход93.

Чтобы заработать пенсию плательщики НПД могут уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное обеспечение в добровольном порядке с ограничением по минимуму и максимуму94. Периоды уплаты страховых взносов физлицами за себя будут включаться в страховой стаж. В свою очередь наличие страхового стажа соответствующей продолжительности является одним из условий назначения страховой пенсии по старости95.

Если вы осуществляли деятельность в качестве самозанятого в течение всего календарного года, то для включения одного года в страховой стаж нужно уплатить установленный минимальный размер страхового взноса на ОПС. В 2025 году он составляет 59 241,60 руб. В случае, когда вы в качестве самозанятого работали не полный календарный год, то в страховой стаж будет включаться фактическое количество календарных месяцев и дней при условии уплаты пропорциональной суммы страховых взносов, определенной также исходя из указанного выше размера96.

Максимальный размер страховых взносов на 2025 год составляет 473 932,80 руб.97

Формула для самостоятельного расчета размера страховых взносов проста. Минимальный размер считается так:

1 МРОТ х 22% х количество месяцев (по общему правилу – 12)

Максимальный размер:

8 МРОТ х 22% х количество месяцев (по общему правилу – 12)

МРОТ на 2025 год составляет 22 440 руб.98

Как мы видим, для расчета добровольного минимального или максимального размера страховых взносов неважен размер дохода. Даже если вы заработали за год условно 1 тыс. руб., то минимальные 59 241,60 руб. нужно будет заплатить, если вы решитесь это делать.

Допустим, ваш потенциальный ежемесячный доход будет составлять 100 тыс. руб.

Рассмотрим два варианта оформления: по трудовому договору и по гражданско-правовому с самозанятым.

Трудовой договор

При оформлении на работу по трудовому договору работодатель выступает налоговым агентом, поэтому он заплатит из вашей зарплаты НДФЛ по ставке 13%. Вы получите на руки в месяц:

100 000 – 100 000 х 13% = 87 000 руб.

Плательщиком страховых взносов также выступает работодатель. Единый тариф страховых взносов равен 30%, из них взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет СФР России будут рассчитаны по нормативу 72,8%99.

Таким образом, с зарплаты равной 100 тыс. руб., работодатель на страховые взносы в месяц заплатит:

100 000 х 30% = 30 000 руб., а в год – 360 000.