Ольга Морозова – Таможенное оформление за 10 шагов. Практическое пособие (страница 2)
Дальше последуют переговоры, коммерческое предложение продавца, расчет стоимости доставки и таможенного платежа. Если результат расчетов нас порадует, то можно будет переходить к согласованию контракта.
Контракт очень важно внимательно изучить и постараться включить в него пункты, которые минимизируют наши риски.
2. Государственное регулирование внешнеэкономической деятельности компании в РФ
Удивительно, но для того, чтобы начать внешнеэкономическую деятельность (ВЭД) в РФ, никакого специального разрешения не требуется. Например, в Китае компания, которая хочет поставлять товар иностранному покупателю, должна получить экспортную лицензию. В России же компания может заниматься импортом и экспортом, не проходя процедуру специальной регистрации как участник ВЭД. При первой подаче таможенной декларации вместе с документами на товар компания представляет комплект своих уставных документов и таким образом проходит регистрацию в таможне.
Но все-таки как-то государство регулирует внешнеэкономическую деятельность? Несомненно. У государства есть три рычага:
1) тарифное регулирование;
2) нетарифное регулирование;
3) валютный контроль.
Тарифное регулирование – это ввозные или вывозные пошлины. Если государство хочет, чтобы участники ВЭД возили каких-то товаров побольше, оно снижает ввозные пошлины. Если государство хочет, чтобы из страны не вывозились какие-то товары, оно повышает вывозные пошлины.
Например, в 2010 году были введены запретительные пошлины на вывоз необработанной древесины: если участник ВЭД хотел поставлять на экспорт лес-кругляк, то нужно было платить вывозную пошлину – 80% от стоимости груза. Это так называемая заградительная (запретительная) пошлина. Коммерческий смысл такие сделки перестали иметь, и экспорт леса-кругляка на время прекратился.
Одновременно были снижены до 0% ввозные пошлины на деревообрабатывающие станки. В результате деревообрабатывающих станков повезли в страну больше и стала развиваться обработка древесины в России, на экспорт повезли не лес-кругляк, а изделия – доски и брус.
Изменение пошлин на многие товары происходит постоянно, и эти изменения нам нужно отслеживать.
Нетарифное регулирование
Я подробно расскажу о нетарифном регулировании в главе Шаг 6 – получаем нужные сертификаты, делаем маркировку товара, вносим свою компанию в ТРОИС.
Валютный контроль – государственный контроль за соблюдением валютного законодательства при осуществлении валютных операций. Коротко говоря, сущность валютного контроля в том, что компания, юридическое лицо, не может бесконтрольно, просто по своему желанию (за небольшими исключениями), переводить денежные средства за границу РФ. Такие переводы строго регламентированы.
3. Отношения с налоговой инспекцией в РФ
В целом это не моя тема. Для того чтобы общаться с налоговой, в компании есть бухгалтеры и финансовый отдел. Налог на прибыль, НДФЛ и прочее к моей работе не относятся.
Однако, как специалист и директор по ВЭД, я постоянно сталкиваюсь с тем, что мне нужно разбираться с правилами, по которым взимается налог на добавленную стоимость (НДС).
НДС – это транзитный налог: он проходит всю цепочку создания ценности, по всем этапам создания и перепродаж товара или услуги до конечного пользователя. В базовой схеме коммерческой деятельности все участники цепочки пропускают НДС через себя транзитом: в одну сторону платят, с другой стороны получают. НДС платят: при покупках внутри страны – непосредственно поставщикам, при импорте – при «входном» таможенном оформлении. НДС получают: от покупателей или возмещением из бюджета. Уплаченное и полученное взаимно компенсируется, «себе» не остается ничего. На НДС нельзя «заработать», суммы НДС не учитываются при расчете себестоимости, доходов, расходов и прибыли.
В отличие от участников коммерческой деятельности, физические лица и мелкие предприниматели несут бремя НДС в полной мере. Сумму НДС, которую они платят при покупке товара или услуги, им никто не возмещает и не возвращает.
У НДС есть два базовых принципа:
1. НДС платит только конечный потребитель товара или услуги – физическое лицо или мелкий предприниматель.
2. НДС в бюджет платит только один участник сделки – либо продавец, либо покупатель. Даже если это сделка между юридическими лицами, которые зарегистрированы в разных странах.
Рассмотрим три схемы уплаты НДС в бюджет.
Схема 1 – поставка на территории России. Кто в этом случае платит НДС в бюджет, продавец или покупатель?
В этом случае НДС в бюджет платит продавец. Он выставляет счет на стоимость товара плюс НДС. НДС рассчитывается по ставке 20% (самый распространенный вариант) или 10% (по определенным группам товаров). Покупатель платит сумму плюс НДС продавцу, продавец отдает НДС в бюджет.
Схема 2 – поставка из иностранного государства, например из Евросоюза или из Китая, и в обратном направлении – поставка из России в другую страну. Кто платит НДС в бюджет, продавец или покупатель?
Схема 2.1 – поставка в Россию, импорт в РФ. В этом случае НДС в бюджет платит покупатель при таможенном оформлении товара в России. Следовательно, продавец выставляет счет без НДС и имеет право на НДС по ставке 0%. Право на нулевой НДС всегда нужно подтверждать. В данном случае для подтверждения права на НДС по ставке 0% продавцу нужно предъявить экспортную декларацию страны отправления.
Если мы покупаем что-то в Китае, имеет смысл проверить, а не добавляет ли наш продавец НДС к стоимости товара. Это случается довольно часто и связано с особенностями возмещения экспортного НДС в Китае. Однако это их проблемы, и мы, российские покупатели, не обязаны брать на себя их решение. Нам еще предстоит платить ввозной НДС при поставке в РФ, и совершенно нет смысла терять деньги на китайском НДС.
Как проверить, не включен ли НДС потихоньку в наш счет? Я использую для этого консультанта в Китае. Он по моей просьбе узнает, по какой цене наш будущий поставщик продает этот товар на территории Китая. Если консультант выясняет, что поставщик продает это товар на внутреннем рынке по той же цене, которую предлагает нам, значит, поставщик жульничает. Товар на экспорт должен стоить меньше на сумму НДС. В Китае НДС составляет 17%.
А где взять такого консультанта? Можно, например, обратиться в компанию, которая делает аудит в Китае. Они могут оказать и такие консультационные услуги. Такая компания будет очень полезной, если мы решим вести дела с китайскими компаниями. Их можно попросить провести исследование рынка, найти поставщика, проверить его и, очень полезная функция, им можно заказать инспекцию первой поставки, отправить их на загрузку первого контейнера: они пришлют своего представителя на место загрузки, сфотографируют товар, который нам отправляют китайцы, пересчитают погрузочные места и пришлют фотографии того, как товар закреплен в контейнере. Это очень важно контролировать, если мы работаем с китайскими компаниями.
Схема 2.2 – поставка из России, экспорт из РФ. Покупатель будет платить НДС в бюджет своей страны. Продавец выставляет счет покупателю без НДС и имеет право на НДС 0%. И это право тоже нужно подтвердить. Подтверждением будет декларация, которую компания оформит при экспорте товара.
Схема 3 – поставка из иностранного государства, но это государство входит в ЕАЭС, который объединяет Россию, Беларусь, Казахстан, Армению и Кыргызстан.
ЕАЭС – единое экономическое пространство, при поставках товаров внутри Союза таможенный контроль отсутствует. Точнее, в некоторой степени контроль все-таки есть, но об этом мы поговорим позже. Кто же в этом случае платит НДС в бюджет (НДС в странах ЕАЭС разный. Например, в Казахстане и Кыргызстане он составляет 12%), продавец или покупатель?
Схема 3.1 – поставка в Россию из страны, входящей в ЕАЭС. В этом случае, как и по второй схеме, НДС в бюджет платит покупатель. И, следовательно, продавец имеет право на НДС, равный 0%, которое он должен подтвердить. А покупатель должен уплатить НДС в бюджет РФ, но не при таможенном оформлении, потому что таможенного оформления при таких поставках нет. Покупатель при подаче отчетности по НДС в налоговую предъявляет уплаченную сумму налога к вычету.
Схема 3.2 – поставка из России в страну, входящую в ЕАЭС. Продавец из РФ имеет право на нулевой НДС и должен это право доказать. Подробнее о поставках в ЕАЭС будет рассказано в главе Шаг 9 – делаем поставки в/из стран ЕАЭС.
⠀
4. Таможня
Перед поставкой нужно максимально полно узнать все, что возможно, про таможенное оформление нашего товар: сколько мы должны будем уплатить таможенного платежа, какие сертификаты нужно будет оформить и предъявить в таможне, как составить техническое описание на наш товар и многое другое. Этому посвящены остальные главы учебника, так что здесь отметим самое основное.
Нам нужно найти контрагентов, которые помогут доставить наш груз и сделать его таможенное оформление: Перевозчика (5) и Таможенного представителя (6). На первых порах за соответствующей рекомендацией проще обратиться к своим знакомым, которые занимаются внешнеэкономическими поставками. «Звонок другу» – самый надежный способ выбрать хорошего контрагента. В дальнейшем, когда начнем работать и многому научимся, мы сможем искать перевозчиков и таможенных представителей самостоятельно, в интернете. Однако для меня и сейчас рекомендация знакомого важнее, чем самый красивый сайт. В главе Шаг 8 – выбираем нового таможенного представителя, задаем правильные вопросы и торгуемся с ним я расскажу, как найти хорошего таможенного представителя и как правильно выстроить с ним взаимоотношения.