Марат Самитов – Налоги с @oooavirta (страница 18)
2.5. Экономия на НДФЛ и УСН
Когда вы кладете деньги на депозит как физлицо, то НДФЛ необходимо платить только с процентов, превышающих лимит. А в качестве лимита выступает ставка рефинансирования +5% (статья 214.2 НК РФ).
Но вот если открыть депозит от имени ИП, то все проценты, даже в пределах лимита, засчитают в качестве внереализационного дохода и облагаются налогом. Подтверждение: Определение ВС от 16.04.2018 №301-КГ18—3007 и письмо Минфина от 01.04.2019 №03-11-11/22199.
2.6. Как снизить ЕНВД
Поговорим о таком специальном режиме, как ЕНВД, называемом в народе, как «вмененка». По своей сути, это выгодная система налогообложения, позволяющая ИП не платить с доходов НДФЛ и НДС, а ООО – еще налог на прибыль и налог на имущество.
Одним из основных плюсов «вмененки» является еще и то, что налог считается не от фактически полученного дохода, а от потенциально возможного, который в НК РФ называется вмененным. Следовательно, когда бизнесмен зарабатывает больше такого расчетного дохода, у него нет дополнительной налоговой нагрузки. В результате получается не дифференцированное налогообложение доходов, а фиксированное, что крайне выгодно, когда выручка больше вменного дохода, установленного в гл. 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».
Хоть «вмененка» и считается от расчетных фиксированных цифр, а не от реальных доходов/расходов, ЕНВД так же можно оптимизировать. ЕНВД уменьшают страховые взносы, уплачиваемые за работников (включая травматизм на рабочем месте) и начисленные пособия по временной нетрудоспособности. Таким способом налог можно снизить на 50% (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
А вот оказание услуг и розничную продажу товаров выгоднее разделить. Хорошим примером будет работа автосервиса: не включайте запчасти в стоимость услуги по ремонту автомобиля, а проводите розничную продажу запчастей. Это позволит вам платить «вмененку» с розницы, если в вашем регионе на услуги по ремонту ЕНВД не применяется. При такой ситуации в бухучете запасные части и комплектующие к автомобилям учитывайте на счете 41 «Товары», а не на счете 10 «Материалы».
Если ваш бизнес имеет ярко выраженную сезонность или временные трудности, есть выход не переплачивать ЕНВД на время полного отсутствия доходов. В такой ситуации оперативно снимитесь в качестве плательщика ЕНВД на время «заморозки» деятельности. Для этого подайте в налоговую инспекцию заявление. Такой шаг позволит вам не платить налог с установленного законодательством дохода, когда выручки совсем нет. А после того, как вернетесь к полноценным оборотам, вновь подадите заявление на применение ЕНВД.
Еще один способ снижения ЕНВД – это изменение физического показателя. И здесь возможны различные варианты.
Как было сказано выше, ЕНВД считается от потенциально возможного (вмененного) дохода. При этом используется формула:
Базовая доходность на единицу натурального показателя × количество единиц натурального показателя × корректирующие коэффициенты к1, к2.
Чтобы рассчитать налог за квартал, полученную сумму вмененного дохода × 15% × 3 мес.
Физическим показателем, приведенным в формуле, в зависимости от вида деятельности, может быть численность персонала, размер торгового зала, количество торговых мест и прочее. Полный обзор предоставлен в гл. 26.3 НК РФ.
На практических примерах рассмотрим возможные варианты для маневра:
Для начала снизьте количество персонала и найдите возможность уменьшить площадь торгового зала. Это уже само по себе сделает налог меньше. Сокращение площади зала обслуживания посетителей в вашем собственном ресторане, баре, закусочной или ином объекте общепита, позволит рассчитывать ЕНВД исходя из меньшего размера физического показателя, разумеется, это скажется и на налоге.
Чтобы не получить проблем с налоговиками, оптимизируя таким способом налог, придется внести изменения в технический паспорт на помещение. Для этого необходимо отделить площадь зала обслуживания клиентов от бытовых помещений. Если просто поставить перегородки, не меняя информацию в инвентаризационных документах на помещение, налоговики при проверке доначислят ЕНВД.
В том случае, когда помещение вам не принадлежит, просите, чтобы арендодатель внес необходимые изменения в технический паспорт, иные инвентаризационные документы на недвижимость и договор аренды на здание/помещение самостоятельно. Если этого не сделать, вы не сможете подтвердить контролерам правильность расчета ЕНВД. Ведь при отсутствии подтверждающих документов они посчитают, что физический показатель был намеренно занижен.
2.7. Как ИП может экономить на налоге с имущества
Предприниматели, применяющие специальные режимы налогообложения, могут существенно сэкономить на налоге с имущества. Давайте же узнаем о том, при каких условиях его можно снизить, а когда можно не платить вовсе.
По общему правилу ИП на специальных режимах не должны платить налог на имущество, используемое в бизнесе. Но здесь есть свои нюансы, которые необходимо учитывать.
2.7.1. Освобождение нужно подтвердить
Предположим, вы ИП на УСН, ЕНВД или ПСН, и у вас есть помещение, которые вы используете для бизнеса. Формально вы имеете право не платить налог за это помещение. Но налоговая инспекция не знает, для чего вы на самом деле используете это помещение. Для нее вы просто физлицо, которое владеет налогооблагаемым имуществом – не более того.
Чтобы уведомить налоговиков о своем праве не платить налог на имущество, необходимо отправить заявление (письмо Минфина от 26 апреля 2018 г. №03-05-06-01/28324). Форма заявления утверждена Приказом ФНС от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@.
По закону, подтверждающие документы на льготу вы отправлять не обязаны, но, чтобы не было лишних вопросов лучше приложить их к заявлению. Строго определенного перечня таких документов нет, но из них должно быть видно, что вы:
• индивидуальный предприниматель на УСН
• владеете имуществом
• используете указанное имущество в своем бизнесе
Следовательно, такие документы, как минимум, будут обоснованием применения УСН и права собственности на имущество. Подтвердить же непосредственно само применение имущества в бизнесе можно, например, с помощью договоров аренды, если сдаете имущество в аренду. Так же подойдет переписка с контрагентами, в которой упоминается это имущество. Можно использовать и другие доказательства. Когда все это отправите в налоговую, можете смело забыть о налоге с имущества. Но только если использовали его для бизнеса весь год. В противном случае, за часть года, где оно не имело такого статуса, все же придется заплатить.
2.7.2. Не все имущество освобождается от налога
Важно понимать, что не все имущество освобождается от налога полностью. Но его варианты по его снижению. Так, в том случае, когда имущество оценивается по кадастровой стоимости, то налог с него платить, скорее всего, придется даже несмотря на имеющееся освобождение. Перечень такого имущества приводится в пункте 1 статьи 378.2 НК РФ. Это торговые и деловые центры, офисные помещения, рестораны, кафе, столовые и т. д. «Скорее всего», потому что одного лишь факта оценки по кадастровой стоимости будет недостаточно. Чтобы имущество облагалось налогом, необходимо, чтобы был принят соответствующий закон субъекта РФ, а сам объект недвижимости был включен в региональный перечень объектов, облагающихся по кадастровой стоимости. Если какое-то из этих условий не выполняется, то налог платить не придется.
2.7.3. Снижайте кадастровую стоимость
Когда недвижимость, все-тики, попала под налогообложение, можно попытаться сэкономить. Для начала попытайтесь, попросту, снизить кадастровую стоимость. Нередко бывает, что цена имущества оказывается сильно завышенной по сравнению с реальной стоимостью. Соответственно, вы платите больше налога. Вы можете снизить несправедливо завышенную кадастровую стоимость и судебная практика переполнена такими делами, когда стоимость пересчитали, и налог стал существенно меньше.
Более того, с 2019 года можно повлиять не только на будущие платежи, но и вернуть переплаченное за все время, что действовала оспоренная в суде оценка, в пределах трех последних лет.
Чтобы пересмотреть кадастровую стоимость:
1. Закажите оценку у независимого эксперта.
2. Обратитесь в региональное отделение Росреестра или напрямую в суд.
Если вы уже сейчас знаете, что оценка завышена, не тяните с оспариванием. Когда календарный год подходит к концу, а на первое января ваше имущество власти могут переоценить и без вас. И в таком случае старую кадастровую стоимость вы уже не оспорите и ничего не вернете, потому что оспорить можно только действующую стоимость. Успейте подать документы на пересмотр стоимости уже не откладывая в долгий ящик.
Есть еще один момент, позволяющий сэкономить даже еще больше. Кадастровая стоимость обычно включает НДС. На самом же деле, такого быть не должно, потому что в этом случае имеет место двойное налогообложение (Определение ВС от 15 февраля 2017 г. по делу №5-КГ17—258 и от 9 августа 2018 г. по делу №5-КГ18—96). Поэтому, когда будете оспаривать сумму, в экспертном заключении о рыночной стоимости имущества должно быть указано, что эта стоимость содержит НДС. Нужно добиваться, чтобы судебная экспертиза исключила НДС из стоимости имущества в своем расчете, потому что именно эти цифры, а не цифры оценщика судья отразит в своем решении.