Марат Самитов – Налоги. Оптимизируй или умри. Законное снижение налогов и правильная работа с банками (страница 8)

Ликбез по НДС для начинающих предпринимателей

Когда вы делаете свои первые шаги в бизнесе и вам предстоит работать с НДС, следует понимать, что это один из самых сложных налогов. Именно по его начислению и уплате возникает самое больше количество вопросов и проблем.

Поговорим об НДС просто и поймем, что это за налог, как с ним нужно работать, как его уплачивают и чего следует остерегаться при работе с ним.

Прежде всего следует знать, что стандартная ставка НДС в Российской Федерации – 20 %. Также существуют и льготные «тарифы» – 10 % и 0 %.

Налог прибавляют к цене товара или услуги.

Для понимания сути обсуждения приведем простой пример.

Предприниматель самостоятельно производит и реализует табуретки из дерева. Для обеспечения производства сырьем он закупает дерево у поставщика.

Допустим, что он купил дерева на 120 рублей по документам. Из них 100 рублей – непосредственно стоимость материала, а 20 рублей – НДС.

Из этого материала предприниматель сделал табуретку, продал ее и получил от покупателя 192 рубля. Из них 160 рублей – это цена за табуретку, а 32 рубля, то есть 20 %, – НДС (160 + 20 % = 192).

Вырученные от продажи табуретки деньги ИП оставляет себе, а 32 рубля (НДС) он должен отдать государству.

Но эту сумму он может уменьшить на НДС, который сам заплатил поставщикам. В нашем случае это внушительные 20 рублей. Это и называется «вычет по НДС».

В итоге наш ИП заплатит государству НДС за минусом вычета: 32–20 = 12 рублей.

Вот так упрощенно работает система уплаты НДС. Получается, что в итоге вы платите НДС только с разницы между закупочной ценой материала и конечной стоимостью продажи продукта или услуги. Отсюда происходит и название: налог на добавленную стоимость.

Конечно же, в реальной жизни цепочка может состоять не из одного продавца и покупателя. При этом каждое последующее звено, перепродающее товар (услугу), будет уплачивать НДС в казну государства с разницы между своей закупочной стоимостью и отпускной ценой.

Пример приведен для наглядности и существенно упрощен. На самом деле нюансов с НДС больше, чем в любом другом налоге. Так, к примеру, наш ИП будет считать НДС не с каждой табуретки отдельно. Ведь процессы закупки, производства и продажи идут постоянно. В течение квартала он будет закупать материалы и услуги: дерево, крепежные элементы, ткань для обивки, заказывать доставку и пользоваться другими сервисами, необходимыми для производства. И в цене каждого материала, каждой заказанной услуги всегда будет «сидеть» НДС. Но есть исключения – и в этом мы разберемся чуть позже.

Когда же календарный квартал закончится, вам будет необходимо посчитать, сколько НДС вы заплатили поставщикам товаров и услуг (это называется «входящий НДС»), а сколько – получили от своих покупателей (это есть «исходящий НДС»). Разницу между входящим и исходящим налогом и нужно будет перечислить в бюджет.

ВАЖНО

Нужно всегда помнить, что вычеты входящего НДС можно применять только в том случае, когда у вас на руках есть все подтверждающие закупки документы и если товары/ услуги, приобретенные вами, будут использоваться для облагаемой НДС деятельности.

Счет-фактура, книга продаж и книга покупок

Счет-фактура – это как раз и есть тот самый документ, из которого сразу видно, какая сумма НДС заложена в стоимость товара или услуги.

В приведенном выше примере ИП получает от поставщика дерева счет-фактуру, из которого видно, что цена за материал – 100 рублей, а сумма НДС – 20 рублей.

Когда предприниматель потом будет продавать изготовленную табуретку, он, в свою очередь, выпишет покупателю счет-фактуру, где укажет, что 160 рублей – цена за табуретку, а 32 рубля – НДС.

Полученные от поставщиков счета-фактуры необходимо регистрировать в книге покупок, а выданные покупателям – в книге продаж. На основании информация книги покупок и книги продаж будет осуществляться расчет НДС и заполняться декларация.

Когда отчитываться и платить налог

Базовый налоговый период, принятый в РФ, – квартал. Это означает, что сдавать декларацию и уплачивать НДС необходимо по итогам каждого квартала.

Декларацию подают в течение 25 дней после окончания отчетного квартала, то есть до 25 апреля, до 25 июля, до 25 октября и до 25 января соответственно. Процедура подачи декларации по НДС осуществляется исключительно в электронном виде, через телекоммуникационные каналы связи. Для осуществления этой процедуры нужно приобрести электронную подпись.

Обычно для упрощения процедуры и снижения финансовой нагрузки на организацию налог делят на три части и уплачивают каждый месяц до 25-го числа.

В нашем примере ИП за продажу своей табуретки должен заплатить НДС 12 рублей. Допустим, это был первый квартал. Значит, по итогам первого квартала он заплатит 4 рубля до 25 апреля, 4 рубля до 25 мая и 4 рубля, соответственно, до 25 июня.

Плательщики и неплательщики НДС

В нашем примере и предприниматель, и его поставщик являются плательщиками НДС. По этой причине каждая из сторон выставляет свои счета-фактуры, каждая платит НДС и сдает свои декларации.

Но платят НДС только те предприниматели и организации, которые находятся на общей системе налогообложения. Те же, кто применяет специальные режимы (УСН, ПСН, ЕСХН), НДС не платят и счета-фактуры не выставляют. В этом случае цепочка НДС прерывается.

Рассмотрим случай, когда наш ИП закупил дерево за те же 120 рублей у поставщика, использующего упрощенную систему налогообложения. Следовательно, поставщик НДС не платит и не выставляет счета-фактуры. При таком раскладе исходящий НДС будет, а входящего не будет, то есть, по сути, с продажи своей табуретки стоимостью 192 рубля ИП должен будет заплатить 32 рубля НДС. При этом никакого вычета уже не будет, и он отдаст государству все 32 рубля, указанные в счете-фактуре как НДС, то есть заплатит налог не с добавленной, а со всей стоимости товара. Вывод: плательщикам НДС выгоднее работать с такими же плательщиками НДС, чтобы уменьшать исходящий НДС на сумму входящего.

Второй вариант. Поставщик, который не платит НДС, делает скидку и продает товар дешевле, чем его конкуренты, работающие с НДС. Таким образом, он пытается компенсировать покупателю отсутствие вычета. В такой ситуации наш ИП ничего не потеряет, если его поставщик, неплательщик НДС, продаст ему дерево не за 120, а за 100 рублей, то есть уменьшит цену на сумму НДС. Получится, что предоставленная скидка компенсирует ему все потери от завышенного НДС.

Третий вариант. Продавец – неплательщик НДС все-таки выставляет счет-фактуру с НДС, так как имеет на это право. Тогда, по закону, покупатель по этому счету-фактуре может принять его НДС к вычету.

Но здесь есть два минуса:

➧ налоговая инспекция не очень любит подобные вычеты по счетам-фактурам от неплательщиков НДС. Так что возможен такой исход, когда придется «бодаться» с налоговиками, а может, даже и судиться;

➧ продавцу-неплательщику невыгодно выставлять счета-фактуры с НДС, так как в этом случае он должен будет заплатить государству указанную сумму НДС и никаких вычетов ему, конечно же, не положено.

Если вы являетесь плательщиком НДС, для вас выгодно работать с такими же плательщиками: чем больше товаров/услуг вы приобретете с НДС, тем больше будут суммы вычетов и тем меньше вы заплатите НДС сами. Получается, что необходимо стараться работать исключительно с плательщиками НДС либо требовать скидку как минимум в размере уплачиваемого налога.

По этой же причине, если вы сами применяете специальный режим и не платите НДС, с вами неохотно будут работать плательщики НДС. Скорее всего, они предпочтут ваших конкурентов, если вы не сможете мотивировать своим коммерческим предложением.

Но бывают случаи, когда НДС не платят даже плательщики.

В Налоговом кодексе РФ есть исключения, когда некоторые товары и услуги НДС не облагаются (например, медицинские) или облагаются по ставке 0 %. Самый распространенный пример – экспорт товаров за пределы РФ. В этих случаях можно использовать все вычеты входящего налога, а исходящий начислять не нужно.

Возмещение НДС

Возмещение происходит в том случае, когда входящий НДС больше, чем исходящий. Проще говоря, поставщикам заплатили НДС больше, чем получили от покупателей. Подобная ситуация не редкость при экспорте товаров: входящий НДС есть, а исходящего нет либо когда фирма покупает дорогостоящее оборудование и в его цену уже включена крупная сумма НДС. Также можно столкнуться с возмещением НДС в ситуации начала работы организации, когда происходит закупка всего необходимого: материалов, сырья, оборудования и т. д., а продаж пока еще нет.

При таком стечении обстоятельств уже не вы должны бюджету, а бюджет вам. И надо сказать, что разницу между входящим и исходящим НДС вернуть вполне реально. Для этого необходимо сдать декларацию, по которой будет видна сумма возмещения, а также приложить подтверждающие документы и написать заявление на возврат НДС.

Налоговики крайне не любят, когда вы пытаетесь что-то вернуть из бюджета, хотя вы имеете на это полное законное право. Каждую декларацию о возмещении НДС проверяют с особым вниманием и придираются к каждой мелочи. Будьте к этому готовы.