Марат Самитов – Налоги. Оптимизируй или умри. Законное снижение налогов и правильная работа с банками (страница 25)

Причем судьи подчеркнули, что налоговые органы обязаны своевременно осуществлять налоговый контроль и принимать меры в отношении фактов нарушений. Ведь их в течение 2 лет совершенно не смущало, что ИП отчитывался по УСН, и они не требовали от него уплаты налогов по другой системе, не посылали в его адрес никаких запросов или требований, а значит, признавали право применения «упрощенки». И только лишь придя на проверку, неожиданно решили пересчитать все налоги ИП в надежде на безалаберность клиента и человеческий фактор. В приведенном примере предпринимателю удалось сохранить 4 млн рублей благодаря тому, что заявление на применение УСН он предоставил и суд встал на его сторону.

В Постановлении ЦО от 31.05.2017 г. № Ф10-1709/201 судьи разъяснили, что факт утери налоговиками заявления еще не означает, что ОСНО должна применяться по умолчанию. Так что, даже потеряв заявление, можно пытаться отстоять свои права на применение УСН. Но это будет сделать сложнее, чем имея на руках доказательства в виде сохраненного бланка заявления. Поэтому берегите его и храните на видном месте.

Что рассекречивает выдачу «серой» зарплаты

При использовании «конвертной» схемы оплаты труда будьте особо осторожны. Проверяющие органы выявляют такие махинации достаточно просто.

Вот на чем обычно проваливаются нарушители:

Ведомости по реальным выплатам

Если контролеры найдут такую ведомость (или ваш сотрудник сам им покажет) с имеющимися ФИО и подписями сотрудников, выплаченными суммами, то они легко раскрутят подобный клубок правонарушений. Прежде всего они опросят людей – и здравствуйте, доначисления! Помните: нет бумажки – нет и доказательств.

Справки 2-НДФЛ с реальными доходами

Хочет, например, сотрудник получить ипотеку, а размера официальной зарплаты для этого не хватает. А вы такой сердобольный, выдаете ему справку с реальным доходом. И она тут же становится оружием против вас самих. Одной только справки, конечно же, будет мало, чтобы доказать «серые выплаты». Ведь все понимают, что вы и по доброте душевной могли ее нарисовать, но вместе с другими доказательствами ее точно приобщат к делу.

Обиженные сотрудники

Без доказательств такие люди мало что смогут сделать. Но вот навлечь на вас проверку и подсказать, где рыть, – запросто. Работающий сотрудник может получать доступ к «серой бухгалтерии» и незаметно для вас сохранять доказательства. Причем даже когда он не таит на вас злобу, он может делать это на всякий случай, чтобы иметь в загашнике сильный козырь. А вы и знать ничего не будете, пока гром не грянет в виде какой-либо непредвиденной неприятности.

Зачисления на карту сотрудников

В случае когда они отличаются от официальной зарплаты, взять информацию из банка и доказать «серые выплаты» ничего не стоит!

Обналичивание средств через фирму-однодневку

Нужно же где-то брать наличку для тех самых «серых выплат». Через это и раскручивают клубок.

Так что, коли уж платите «в серую», старайтесь не попадаться на подобных мелочах. Дружите с сотрудниками и не жадничайте сверх меры. А также не выписывайте и не храните лишние бумажки, не допускайте распространения конфиденциальной информации о ведении ваших дел в среде подчиненных.

Какие могут быть последствия, если не выставлять клиентам транспортную накладную

Это история клиента-перевозчика. ИП, работающему на ПСН и занимающемуся грузоперевозками, контролеры из ФНС доначисляли налоги по ОСНО, то есть НДФЛ –13 % и НДС – 20 % суммарно за 3 года. Основанием послужило то, что он не выставлял клиентам транспортные накладные.

Оказывая услуги перевозки, необходимо понимать, что исполнителю недостаточно одного лишь акта для подтверждения транспортных услуг, подпадающих под ПСН. Согласно п. 2 ст. 785 ГК РФ, именно факт выдачи клиенту транспортной накладной является подтверждением заключения договора перевозки между перевозчиком груза и заказчиком. Поэтому выставления одного только акта при оказании услуг мало. Расчет стоимости транспортной услуги производится именно по транспортной накладной, а не по акту. Суды в таких спорах становятся на сторону налоговой инспекции. Если договор на перевозку соответствует всем формальным требованиям ГК РФ, то право на применение ПСН имеется. Если же нет, то и налоги пересчитают по ОСНО.

Вот решения судов по аналогичным спорам: Определение ВАС РФ № ВАС-14314/13 от 22.10.2013 г., Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.06.2013 г. № А78-7493/2012, ФАС Поволжского округа № А65-22025/2012 от 18.06.2013 г. оставлено в силе Определением ВАС РФ от 23.10.2013 г. № ВАС-14874/13 и др.

По итогу, если у вас нет желания получить доначисление НДС и НДФЛ, транспортные накладные необходимо иметь в наличии. В случае когда их нет, следует их как можно быстрее подписать с клиентом задним числом. Это последнее из того, чем можно прикрыться на случай выездной проверки.

Часть 4

Актуальные трудности предпринимательской деятельности

Год неуплаты авансовых платежей по УСН

Как известно, на УСН 6 % уплаченных страховых взносов за себя можно вычитать из налога. Когда же сумма налога небольшая и наемных работников нет, такие взносы «съедают» весь налог, и к уплате уже ничего не остается. Идеальный вариант – платить данные взносы поквартально, равными частями и каждый квартал вычитать их из авансового платежа по УСН.

Но некоторые предприниматели весь год не платят ни взносы, ни авансовые платежи. Они просто в конце года перечисляют всю сумму взносов, понимая, что вычтут ее из налога и к уплате налога уже не будет, то есть весь год висит долг по авансам, а потом этот долг сам собой исчезает.

Все это так, но есть один подводный камень. Заканчивается год, предприниматель сдает декларацию в промежуток с 1 января по 30 апреля. Налоговики видят в декларации доходы в течение года, забивают эти доходы в программу, а она показывает долг по авансовым платежам. И неважно, что по сути долга уже нет, так как ИП заплатил взносы. В программе у налоговиков этот долг виден, поэтому они формируют требование об уплате авансовых платежей и взыскивают их с предпринимателя. В итоге у ИП возникает переплата по налогу, которую потом нужно возвращать.

Чтобы такого не происходило, сдайте декларацию впритык к крайнему сроку – 30 апреля, если вы еще не платили в течение года авансы. После 30 апреля программа уже не покажет долг по авансовым платежам, потому что он перекроется страховыми взносами, и у налоговиков просто не будет времени взыскать с вас авансы.

Но учтите, что пеню все равно начислят. С ними, конечно, можно поспорить (Постановление Пленума ВАС № 57 от 30.07.2013 г.), но если суммы незначительные, то проще заплатить.

Маркировка товаров: что ждет производителей, импортеров и торговцев

Обязательная маркировка, как в свое время онлайн-кассы, становится неизбежной частью работы для все большего числа предпринимателей. С 2021 г. список товаров, подлежащих обязательной маркировке, пополнился. В дальнейшем он также будет расширяться. Давайте выясним, какие товары необходимо маркировать и как правильно организовать данный процесс.

Что такое маркировка и для чего она нужна

Маркировкой называют нанесение на товары уникального кода, который потом можно считать 2D-сканером. В коде «зашита» информация о товаре: название, место производства, торговая марка и т. д. Это позволяет идентифицировать каждую единицу товара, отследить движение продукции по товаропроводящей сети и препятствовать распространению фальсификата.

Для осуществления подобных мероприятий все звенья торговой цепи должны быть зарегистрированы в специальной информационной системе: и производители, и торговые посредники, и непосредственные продавцы, от которых товар попадает конечному покупателю. На каждом этапе участники вносят в информационную систему данные о движении товара. Конечные потребители, в свою очередь, смогут проверить подлинность промаркированного товара.

По задумке властей к 2024 г. должна быть создана сквозная система маркировки, охватывающая основную массу потребительских товаров, производящихся в России или импортируемых из других стран.

Для реализации проекта по маркировке правительство разработало нормативные документы:

➧ модель функционирования системы маркировки товаров средствами идентификации в России, утверждена 28.04.2018 г. Распоряжением № 791-р;

➧ система маркировки товаров в государствах – членах ЕАЭС с целью обеспечения законного оборота, утверждена 28.01.2018 г. Распоряжением № 792-р;

➧ концепция создания и функционирования в России системы маркировки и прослеживаемости движения товаров, утверждена 28.04.2018 г. Распоряжением № 2963-р.

Первыми товарами, подлежащими обязательной маркировке, стали алкоголь (система ЕГАИС) и меховая продукция. Со временем список значительно расширили.

Сейчас обязательной маркировке подлежат лекарства, табак, обувь, духи и туалетная вода, лампы и фотовспышки, шины и покрышки.

С 1 января 2021 г. ввели и обязательную маркировку для белья и одежды.

Под бельем имеются в виду товары, относящиеся к товарной группе «Отдельные позиции товаров легкой промышленности» и соответствующие коду 6302 ТН ВЭД, кодам 13.92.12, 13.92.13 и 13.92.14 ОКПД 2.