Юлия Трященко – ВЭД. Учет и налоги (страница 7)
4000 EURх 95,00 руб. = 380 000 рублей.
Дебет 60.02 (Субсчет «Расчеты по авансам выданным в валюте»)
Кредит 52 (Текущий валютный счет)
Шаг 2: Принятие товара к учету (20 мая)
Стоимость импортного товара формируется из двух частей: стоимости оплаченной части (по курсу аванса) и стоимости неоплаченной части (по курсу на дату оприходования).
Оплаченная часть: 4000 EURх 95,00 руб.= 380 000 рублей.
Неоплаченная часть: 6000 EUR х 97,00 руб. = 582 000 рублей.
Общая рублевая стоимость товара: 380000 + 582 000 = 962000 рублей.
Дебет 41 (Товары) — Кредит 60.01 (Субсчет «Расчеты с поставщиками в валюте»)
Дебет 60.01 — Кредит 60.02
Шаг 3: Переоценка обязательств на отчетную дату (31 мая)
Выданные авансы переоценке не подлежат. Переоценивается только чистая кредиторская задолженность в размере 6 000 EUR.
Задолженность по курсу на 20 мая: 582 000 руб.
Задолженность по курсу на 31 мая: 6000 EURх 98,50 руб. = 591000 рублей.
Изменение: курс вырос, долг организации увеличился. Возникает отрицательная курсовая разница: 591000 - 582000 = 9000 рублей.
Дебет 91.2 (Прочие расходы) — Кредит 60.01
Шаг 4: Окончательный расчет с поставщиком (05 июня)
Перед оплатой кредиторская задолженность снова переоценивается по актуальному курсу на дату совершения операции.
Задолженность по курсу на 31 мая: 591 000 руб.
Задолженность по курсу на 05 июня: 6000 EURх 96,00 = 576000 рублей.
Изменение: курс упал, долг организации уменьшился. Возникает положительная курсовая разница: 591000 - 576000 = 15000 рублей.
Дебет 60.01 — Кредит 91.1 (Прочие доходы)
Теперь рублевый эквивалент долга на счете 60.01 равен фактической сумме перечисления (576 000 рублей). Производится платеж:
Дебет 60.01 — Кредит 52
Итог
Фактическая себестоимость сформированного актива (товара на счете 41) составила 962 000 рублей. В дальнейшем она не меняется, несмотря на колебания валюты.
Сальдо расчетов с поставщиком полностью закрыто.
Финансовый результат от колебания курсов за весь период сделки: Положительная разница (15 000 руб.) минус Отрицательная разница (9 000 руб.) = 6 000 рублей чистой прибыли (зачислено в прочие доходы организации).
Практический пример: Учет экспортной операции и валютного контроля
Исходные данные
Российская организация ООО «Альфа» (резидент) заключила контракт на поставку технологического оборудования китайскому покупателю Ltd «China Trade» (нерезидент).
Параметры контракта:
Общая стоимость оборудования: 100 000 USD.
Условия оплаты: 30% — предоплата, 70% — окончательный расчет в течение 5 банковских дней после отгрузки.
Валютный контроль: Сумма контракта в рублевом эквиваленте превышает 10 млн рублей. До начала расчетов ООО «Альфа» поставило контракт на учет в уполномоченном банке и получило уникальный номер контракта (УНК).
Хронология событий и официальные курсы ЦБ РФ:
10 февраля — На транзитный валютный счет поступила предоплата 30% (30 000 USD). Курс ЦБ РФ: 90,00 руб. / USD.
12 февраля — ООО «Альфа» предоставило в банк документы-основания. Валюта переведена с транзитного счета на текущий. Курс ЦБ РФ: 90,50 руб. / USD.
18 февраля — Оборудование отгружено покупателю. Право собственности перешло в момент передачи перевозчику. Курс ЦБ РФ: 91,00 руб. / USD.
28 февраля — Последний день отчетного периода (месяца). Курс ЦБ РФ: 92,00 руб. / USD.
05 марта — На транзитный валютный счет поступил остаток оплаты 70% (70 000 USD). Курс ЦБ РФ: 89,50 руб. / USD.
Пошаговый расчет и формирование проводок
Шаг 1: Поступление аванса от покупателя (10 февраля)
Вся валютная выручка от нерезидентов обязательно зачисляется на транзитный счет. Сумма пересчитывается в рубли по курсу на дату поступления:
30000 USD х 90,00 руб.= 2 700000 рублей.
Дебет 52.1.2 (Транзитный валютный счет) — Кредит 62.02 (Расчеты по авансам полученным в валюте)
Конец ознакомительного фрагмента.
Текст предоставлен ООО «Литрес».
Прочитайте эту книгу целиком, купив полную легальную версию на Литрес.
Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard, Maestro, со счета мобильного телефона, с платежного терминала, в салоне МТС или Связной, через PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI Кошелек, бонусными картами или другим удобным Вам способом.