Ян Копейкин – Налоговая пришла: что делать и как не сойти с ума (страница 5)

В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля .

Это могут быть:

руководитель организации;

главный бухгалтер;

рядовые сотрудники (менеджеры, кладовщики, водители);

бывшие работники;

контрагенты (и даже контрагенты второго и третьего звена) ;

любые другие лица, которые могут что-то знать о деятельности компании.

Вызвать могут в рамках:

выездной или камеральной проверки;

дополнительных мероприятий налогового контроля;

предпроверочного анализа (вне рамок проверок) .

Важный момент из судебной практики: ФНС России разъяснила, что НК РФ не содержит запрета на проведение допросов свидетелей вне рамок налоговых проверок . Однако использовать такие показания как доказательство по уже завершенной проверке можно не всегда — суды могут признать их недопустимыми .

Кого НЕ могут допрашивать

Есть две категории лиц, которые освобождены от дачи показаний :

Лица, которые в силу малолетнего возраста, физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства. Здесь всё понятно — детей и людей с серьезными заболеваниями допрашивать нельзя.

Лица, которые получили информацию в связи с исполнением профессиональных обязанностей, если сведения относятся к профессиональной тайне. В частности: адвокаты (адвокатская тайна); аудиторы (аудиторская тайна); нотариусы (нотариальная тайна) .

Если вашего адвоката вызывают на допрос по вопросам, связанным с оказанием юридической помощи компании, он вправе отказаться от дачи показаний, сославшись на ст. 90 НК РФ и адвокатскую тайну.

Как вызывают на допрос

Вызов оформляется повесткой . В ней должны быть указаны:

дата, время и место явки;

кем и в связи с чем вызывается свидетель;

последствия неявки.

С 1 января 2026 года действуют новые правила уведомления (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ) . Повестка может быть направлена:

лично под расписку;

по почте заказным письмом;

в электронной форме по ТКС;

через личный кабинет налогоплательщика;

через личный кабинет на портале Госуслуг .

Важно различать: вызов на допрос (ст. 90 НК РФ) и приглашение для дачи пояснений (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ) — это разные процедуры . За неявку на допрос предусмотрен штраф, а за неявку по приглашению для пояснений — формально нет, но могут привлечь по КоАП .

Что будет, если не явиться

Штрафы по ст. 128 НК РФ :

1 000 рублей — за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин;

3 000 рублей — за неправомерный отказ от дачи показаний или дачу заведомо ложных показаний.

Штрафы вроде небольшие, но последствия могут быть серьезнее:

многократная неявка может быть расценена как отягчающее обстоятельство (штраф увеличивается вдвое) ;

неявка руководителя может стать основанием для проведения выемки ;

отказ от дачи показаний со ссылкой на ст. 51 Конституции может быть расценен как намерение препятствовать налоговому контролю .

Уважительные причины неявки :

болезнь (подтвержденная документально);

командировка;

другие обстоятельства, объективно препятствующие явке.

О них нужно заранее уведомить налоговый орган и представить подтверждающие документы.

Ваши права на допросе

Если вас вызвали на допрос в качестве свидетеля, вы имеете право :

1. Право не свидетельствовать против себя и близких

Статья 51 Конституции РФ: никто не обязан давать показания против себя самого, своего супруга и близких родственников .

Это законное основание для отказа от ответа на конкретный вопрос. Например, если вас спрашивают: «Вы лично подписывали эти документы, зная, что сделка фиктивная?» — можно ответить: «Отвечать на этот вопрос отказываюсь на основании ст. 51 Конституции РФ».

Но будьте осторожны: суды иногда расценивают массовые отказы как попытку скрыть информацию .

2. Право на помощь адвоката или юриста

Вы имеете право прийти на допрос с адвокатом или иным представителем . Минфин и ФНС прямо подтверждают допустимость присутствия юриста (письма Минфина от 18.12.2020 № 03-02-08/111223, ФНС от 17.08.2020 № ЕА-4-15/13203@) .

Юрист не отвечает за вас, но может:

следить за соблюдением процедуры;

помогать формулировать ответы;

фиксировать нарушения;

консультировать вас в процессе.

3. Право давать показания на родном языке

Вы можете говорить на том языке, которым владеете, и пользоваться услугами переводчика (бесплатно) .

4. Право знать, по какому делу вас допрашивают

В повестке или в начале допроса вам должны разъяснить, в связи с чем проводится допрос .

5. Право знакомиться с протоколом и вносить замечания

После допроса вам обязаны предоставить протокол для ознакомления. Вы имеете право:

прочитать его полностью;

внести замечания и дополнения;

потребовать исправить неточности .