Сергей Z – С налогами на «ты». Вместо 1000 схем, семинаров и тренингов (страница 7)

Кто обязан платить НДС – субъекты налогообложения НДС:

российские и иностранные организации (ЮЛ) на ОСНО; 1.

индивидуальные предприниматели на ОСНО; 2.

лица, осуществляющие ввоз товаров через границу Таможенного союза. 3.

НЕ обязаны платить НДС ЮЛ и ИП:

– применяющие базовыми системами УСН, ЕСХН, кроме операций по ввозу товаров и кроме уплаты НДС по желанию (с целью привлечения покупателя на ОСНО);

– применяющие ЕНВД, ПСН в рамках видов деятельности, подпадающих под эти режимы, кроме операций по ввозу товаров и кроме уплаты НДС по желанию (с целью привлечения покупателя на ОСНО);

– ЮЛ и ИП, освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС (по специальному Заявлению в ИФНС) в соответствии со ст.145 НКРФ – Что на практике используется редко, так как с такими показателями выручки выгоднее просто перейти на специальные режимы и освободится от НДС по факту использования спецрежима. если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн.руб.

– ЮЛ и ИП на ОСНО в рамках этих льготных видов деятельности (перечень льготных видов деятельности изложен в ст.149 НКРФ).

: !Важное уточнение

– Освобождение от уплаты НДС не распространяется на лица, реализующие только подакцизные товары.

– ЮЛ и ИП, применяющие УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН, обязаны заплатить НДС, если выставят покупателям счета-фактуры, где укажут сумму НДС.

– При совершении операций в соответствии с договором простого товарищества (о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, концессионным соглашением, договором доверительного управления имуществом на участника товарищества, концессионера или доверительного управляющего возлагаются обязанности налогоплательщика НДС, независимо от его системы налогообложения.

– Комиссионеры, агенты, поверенные, доверительные управляющие не являются налогоплательщиками НДС, если используют УСН.

2.1.2. ЧТО ОБЛАГАЕТСЯ НДС?

Если вы являетесь плательщиком НДС, то следующий шаг к пониманию этого налога – определить что в вашем бизнесе облагается НДС.

: Что облагается НДС – объекты обложения НДС

1. Реализация товаров, работ, услуг (Т,Р,У) на территории РФ.

2. Получение авансов под реализацию.

3. Выполнение СМР для собственного потребления.

4. Ввоз товаров на территорию РФ.

5. Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, услуг) для собственных нужд, когда расходы на их приобретение не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

РЕАЛИЗАЦИЯ – наиболее распространенный объект налогообложения НДС.

– это передача права собственности на имущество, выполнение работ, услуг. РЕАЛИЗАЦИЯ 

Понятие реализации напрямую связано с переходом права собственности, но как всегда есть  – операции, которые связаны с переходом права собственности, но не признаются реализацией: ИСКЛЮЧЕНИЯ

1. продажа российской или иностранной валюты.

2. безвозмездная передача ЮЛ денежных средств в собственность ФЛ.

3. предоставление грантов.

4. операции по выдаче и возврату сумм займов (без учета процентов) в денежной форме.

! Если организация погашает денежный заём имуществом, то это считается реализацией.

5. передача имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации.

6. передача имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью.

7. передача имущества в качестве, вкладов в уставный (складочный) капитал.

8. передача имущества в пределах первоначального взноса участнику ЮЛ при его выходе или ликвидации.

! Если стоимость имущества, которое передается участнику при его выходе из общества, превышает стоимость его первоначального вклада, то с суммы такого превышения общество как передающая сторона обязано уплатить НДС.

9. передача имущества и (или) имущественных прав по концессионному соглашению.

10. передача имущества в пределах первоначального взноса в случае выдела доли участника из имущества, или раздела такого имущества.

11. изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйного имущества.

! Если должник передает имущество другому лицу по решению суда (кроме конфискации), то это считается реализацией.

12. передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, инфраструктуры органам государственной власти и местного самоуправления, или по решению указанных органов специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению.

13. передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации.

14. выполнение работ, услуг казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета.

15. Передача денежных средств или недвижимого имущества некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала.

: !Важное уточнение

Реализация облагается НДС только когда совершается на территории РФ.

признается территория РФ, если: Местом реализации товаров

а) товар находится на территории РФ, не отгружается и не транспортируется.

б) товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (искусственные острова, установки и сооружения).

может определяться: Место реализации работ (услуг)

– по месту деятельности лица, которое эти работы (услуги) выполняет;

– по месту нахождения имущества, в отношении которого работы (услуги) выполняются;

– по месту выполнения (оказания) работ (услуг);

– по месту нахождения покупателя этих работ (услуг);

– по месту нахождения пункта отправления (назначения).

Если выполнение работ, услуг носит вспомогательный характер, то определять место их реализации не нужно, так как они считаются реализованными по месту выполнения основных работ.

являются: ДОКАЗАТЕЛЬСТВАМИ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ РЕАЛИЗАЦИИ (РЕАЛЬНОСТИ СДЕЛКИ)

– , которые свидетельствуют о совершении хозяйственных операций (договоры, акты, счета, платежные документы) документы

– (наличие товара, выполненных работ, услуг) физические доказательства

– физических лиц – участников сделок. показания

для следующих видов деятельности, ряд из которых подлежит обязательному лицензированию: Предусмотрено освобождение от НДС

1. Сдача в аренду помещений иностранным гражданам или организациям – без лицензии.

2. Реализация медицинских товаров, жизненно важной медицинской техники – без лицензии.

3. Медицинских услуг.

4. Услуги по содержанию детей – без лицензии.

5. Образовательные услуги.