Николай Лукьянов – Бухгалтерский учёт. Курс лекций (полный курс), с изменениями законодательства на 01.01.2026 (страница 13)

Налоговые вычеты

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную указанным способом, на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога с выручки, то положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога с выручки подлежит зачету или возврату налогоплательщику.

Налогоплательщики должны представить в налоговую инспекцию налоговую декларацию по НДС не позднее 25-го числа месяца, следующего после окончания налогового периода (квартала). Для уплаты налога предусмотрена рассрочка: НДС уплачивается в бюджет в течение всего следующего квартала равными долями не позднее 28-го числа каждого месяца.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в сроки согласно таможенным правилам.

При ввозе товаров из государства – члена Таможенного союза Евразийского экономического сообщества, в который входят Беларусь, Казахстан, Армения и Киргизия, – таможенные процедуры не применяются. Предприятие должно уплатить НДС за ввоз таких товаров в «своей» инспекции ФНС.

Лекция 7. Учетная политика организации. Организация бухгалтерского учета.

ПБУ 1/2008

Положения по бухгалтерскому учёту (ПБУ) – стандарты бухгалтерского учёта России, регламентирующие порядок бухгалтерского учёта тех или иных активов, обязательств или событий хозяйственной деятельности. Принимаются Министерством финансов РФ и Центральным банком РФ. Соблюдение требований и методологических рекомендаций, изложенных в ПБУ, является обязательным при составлении бухгалтерской отчётности и ведении регистров бухгалтерского учёта в Российской Федерации.

В настоящее время положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) «исполняют роль» федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ) до момента их утверждения (ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Эти ПБУ были утверждены еще до вступления в силу Федерального закона № 402-ФЗ.

ПБУ 1/2008 – Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации".

На основе этой инструкции фирмы составляют учетную политику (УП). Положение содержит инструкцию по формированию УП.

Понятие учетной политики. Состав учетной политики. Изменения и дополнения учетной политики.

Учетная политика организации – совокупность способов ведения экономическим субъектом бухгалтерского учета, основанных на требованиях законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральных и отраслевых стандартов (ст. 8 ФЗ).

Учетная политика должна применяться последовательно из года в год. Изменение учетной политики может производиться при следующих условиях:

1) изменении требований, установленных законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами;

2) разработке или выборе нового способа ведения бухгалтерского учета, применение которого приводит к повышению качества информации об объекте бухгалтерского учета;

3) существенном изменении условий деятельности организации.

В целях обеспечения сопоставимости бухгалтерской (финансовой) отчетности за ряд лет изменение учетной политики производится с начала отчетного года, если иное не обусловливается причиной такого изменения.

Формирование учетной политики предполагает следующие допущения и требования:

– допущение имущественной обособленности – имущество и обязательства организации существуют обособленно от имущества и обязательств собственников данного юридического лица;

– допущение непрерывности деятельности организации – организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствует намерение ликвидации или существенного сокращения деятельности;

– допущение последовательности применения учетной политики в течение всех отчетных периодов;

– допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности – они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности того периода, к которому они относятся, независимо от оплаты;

– требование полноты – необходимость отражения всех фактов хозяйственной деятельности без изъяна;

– требование осмотрительности – большая готовность к учету потерь и пассивов, чем возможных доходов и активов;

– требование своевременности отражения всех фактов хозяйственной деятельности;

– требование приоритета содержания перед формой – отражение фактов хозяйственной деятельности исходя не только из правовой формы, но и из их экономического содержания и условий хозяйствования;

– требование непротиворечивости – обеспечение тождества данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетности на конец периода и начало следующего периода;

– требование рациональности ведения бухгалтерского учета исходя из условий деятельности организации.

Структура учётной политики.

Учётная политика содержит 3 раздела:

– организационно-документальный;

– раздел для целей бухгалтерского учета;

– раздел для целей налогового учета.

В организационно-документальный раздел вносят общие сведения о хозяйственной деятельности компании:

– лицо, ответственное за ведение учёта,

– способ ведения учёта,

– рабочий план счетов,

– формы первичной документации и регистров,

– перечень должностей с правом подписи первичной документации,

– график документооборота,

– порядок и сроки проведения инвентаризации,

П- еречень нормативных документов: применяемые положения ПБУ 1/2008 и ФСБУ, статьи Налогового кодекса, положения 402-ФЗ.

Формы регистров, первичной документации и рабочий план счетов добавляют в приложения к учётной политике.

Если ИП не ведёт бухгалтерию, то учётная политика будет состоять из организационно-документального и налогового разделов.

Раздел для целей бухучёта.

Для его формирования применяют 402-ФЗ, ПБУ 1/2008 и ФСБУ. Тут описывают:

– учёт доходов и расходов,

– учёт затрат на производство продукции,

– оценку основных средств компании, их инвентаризацию и перерасчёт,

– оценку товарно-материальных ценностей, товаров и готовой продукции,

– учёт денежных средств,

– порядок выплат сотрудникам,

– учёт займов, кредитов,

– учёт налога на прибыль,

– сведения о промежуточной бухгалтерской отчётности.

Раздел для целей налогового учёта содержит:

– метод признания доходов и расходов,

– метод оценки сырья для его списания в производство,

– метод оценки реализованной продукции,

– метод амортизации основных средств и нематериальных активов,

– как формируется стоимость приобретения товаров,

– отчётные периоды для сдачи налога на прибыль.

Состав учётной политики может меняться в зависимости от специфики деятельности и налогового режима организации.