Марат Самитов – Налоги с @oooavirta (страница 27)
Для ввода товаров в оборот производитель или импортер маркируемой продукции:
• Регистрируется в системе «Честный знак» – это оператор системы цифровой маркировки и прослеживаемости товаров. Для регистрации нужна усиленная квалифицированная электронная подпись. Подойдет и та, которую вы использовали ранее для сдачи отчетности, участия торгах и т. д.
• Заключает с ЦРПТ (Центр развития перспективных технологий) договоры на предоставление кодов маркировки и о предоставлении устройств регистрации эмиссии и их обслуживании.
• Направляет через устройство регистрации эмиссии в «Честный знак» заявки на получение кодов маркировки, в которой указывает сведения о коде товара и количество кодов.
• Наносит коды на товары или упаковку. Причем сделать это нужно там, где товары производятся, упаковываются, переупаковываются или хранятся. А импортеры должны нанести маркировку до прибытия товара на таможенную территорию России.
• Направляет информацию о нанесении маркировки в «Честный знак». Если остались неиспользованные коды, об этом тоже необходимо сообщить. Если не проинформировать оператора о маркировке товаров, они будут считаться немаркированными.
• Отражает присвоенные коды в первичных электронных документах, подписывает их усиленной квалифицированной ЭП и передает в систему маркировки.
• Остальные участники оборота маркированной продукции также регистрируется в системе. Организация или ИП, купившие товар, тоже подписывают первичную документацию своей ЭП и в системе маркировки отражается, что у товара появился новый собственник. Если покупатель, в свою очередь, будет продавать этот товар другому покупателю, то при отгрузке нужно будет сделать то же самое: сформировать электронный первичный документ с кодом, подписать ЭП, и новый собственник его также подпишет своей ЭП. Данный этап будет повторяться, пока товар не дойдет до розничной продажи.
Таким образом, все участники оборота маркированной продукции должны внедрить электронный документооборот, чтобы своевременно и четко передавать информацию в систему. С бумажной первичкой такого не получится.
Розничные торговцы должны позаботиться о том, чтобы онлайн-ККТ и ПО умели формировать чек с кодом маркировки товара. Для этого заранее изучите возможности имеющегося оборудования и ПО, и, при необходимости, установите новое. Чтобы отправлять информацию оператору фискальных данных, с ОФД необходимо заключить дополнительный договор. Удостоверьтесь, что у вашего оператора фискальных данных налажено взаимодействие с ЦРПТ. Возможно, придется менять или дорабатывать и учетную систему для хранения и учета кодов маркировки.
Чтобы безболезненно перейти на работу по новым правилам представители торговли могут приобрести комплексное решение по автоматизации всех бизнес-процессов, участвующих в процессе маркировки товара. Такие решения предлагают некоторые учетные системы. Помощь технических партнеров предлагает и сам «Честный знак» при регистрации на сайте.
Когда розничный покупатель приобретает товар, кассир сканирует код с марки, нанесенной 2D-сканером, и информация уходит ОФД. Покупатель, в свою очередь, всегда сможет проверить легальность товара в мобильном приложении «Честный знак».
С 1 января 2020 года запрещено применять спецрежимы ЕНВД и ПСН при розничной торговле товарами, подлежащими обязательной маркировке. С одной стороны, это удар по малому бизнесу, с другой – государство всячески старается подсластить пилюлю и сгладить для предпринимателей переход на другие режимы. Во-первых, полной потери права на ЕНВД и ПСН торговля маркированными товарами не влечет. Перевести на другой режим нужно только торговлю указанными товарами. Всем остальным можно спокойно продолжать торговать на этих спецрежимах, а по маркированным товарам – просто применять УСН или ОСНО. Такое мнение Минфин высказал в письме №03-11-11/87500 от 13.11.2019). Главное – вести раздельный учет при торговле разными видами товаров. Во-вторых, для тех, кто торгует одеждой, подлежащей обязательной маркировке, запрет применять ЕНВД и ПСН распространяется только на одежду из натурального меха. Любой другой одеждой пока еще можно торговать, оставаясь на этих спецрежимах. Такие разъяснения Минфин дал в письме №03-11-11/85747 от 07.11.2019). В-третьих, стоимость товарных остатков, закупиленных в период применения ЕНВД и ПСН, но нереализованных после перехода на УСН «Доходы минус расходы», можно будет учесть в расходах уже на упрощенке, и тем самым снизить налог. Эта инициатива пока еще на стадии законопроекта.
• За нарушение правил маркировки контролеры могут наложить на должностное лицо организации или штраф от 5.000 руб. до 10.000 руб. через суд. Штраф на организацию от 50.000 до 100.000 руб., плюс конфискация товара.
• За продажу немаркированного товара его также конфискуют и накладывают штраф:
– для физлица от 2 000 до 4 000 руб.;
– для должностного лица от 5 000 до 100 000 руб.;
– для юр. лица от 50 000 до 300 000 руб.
Маркировка – процесс неизбежный. Поэтому, вместо того, чтобы затягивать со сроками, а потом платить штрафы, лучше заранее изучить всю информацию и подготовиться.
4.7. Как при оплате налогов за другую компанию экономить свои налоги
Данный кейс наиболее актуален именно сейчас, в период кризиса, когда многие фирмы испытывают острый дефицит в оборотных средствах и стремятся всеми способам сэкономить на налогах.
Как известно, руководствуясь абзац. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ, налоги за компанию может оплатить дружественная компания, ИП или даже обычное физлицо. Так же, в силу ст. 313 ГК РФ, возможно исполнение и других обстоятельств за другое лицо. Оптимизация расходов при оплате налоговых платежей в бюджет произойдет, если заключить договор поручения (ст. 975 ГК). По такому договору доверитель (тот, кто должен уплатить налоги в бюджет) поручает доверенному (фактическому плательщику) оплатить за себя налоги. Элементом экономии в такой ситуации выступает вознаграждение поверенного.
Рассмотрим подробнее:
Например, фирме на ОСНО нужно вывести наличку и снизить налог на прибыль. Для этого она заключает с ИП на УСН «доходы» договор поручения. При этом вознаграждение поверенного можно без проблем учесть в расходах (п. 1 ст. 272 НК РФ). Для обналичивания вознаграждение поверенному перечисляется сразу. Если же цель снизить только налог на прибыль, то оплату услуг по договору поручения можно перечислить и через несколько месяцев, когда в экономике, будем надеяться, появятся какие-то положительные тенденции.
У ИП на УСН оплатившего налоги или страховые взносы за своего доверителя, вознаграждение включается в доходы «кассовым методом», т.е. только после его получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Экономия происходит за счет разницы в ставках налога: 6% УСН против 20% по налогу на прибыль, итого налоговая экономия – 14%.
Кроме того, уплата налогов за другое юридическое лицо может стать альтернативой банковскому овердрафту. В этом случае оформляется смешанный договор займа и поручения (ст. 807, 971 ГК РФ). При таком варианте заимодавец будет уплачивать налоги за заемщика, по его же поручению, но в пределах лимита по займу и лишь в определенный договором период. Подобный договор выгодно заключить, если деньги от контрагентов поступают неравномерно.
Также смешанный договор будет полезен, если компания использует отсрочку либо рассрочку по уплате налогов, или же инвестиционный налоговый кредит (ст. 64, 66 НК РФ). Нарушение срока уплаты отсроченных и текущих налогов создает риск утраты права на отсрочку (рассрочку) или инвестиционный налоговый кредит. Это в свою очередь ведет к необходимости уплатить сразу всю сумму отсроченной налоговой задолженности. Подобная форма расчетов помимо оптимизации позволит заемщику-поручителю заплатить налоги вовремя и избежать претензий со стороны налоговиков.
4.8. Как ИП на УСН из непострадавших от коронавируса отраслей продлить срок уплаты УСН
Сразу оговорюсь, что этот способ неидеален и за рассрочку все же придется заплатить определенную сумму. Но если сейчас денег просто нет, то им можно воспользоваться. Согласно постановлению Правительства№409 от 02.04.2020г., с учетом последних изменений в связи с пандемией коронавируса, всем ИП на УСН (и не только относящимся к пострадавшим отраслям) перенесли крайний срок подачи декларации за 2019 год на 30 июля 2020 года. При этом срок уплаты завершающего платежа за 2019 год перенесен в настоящее время на 12 мая (вместо 30 апреля, как было ранее). Если необходимой суммы на оплату налога сейчас нет, и до 12 мая она не предвидится ее появление, то вы можете оплатить только какую-то часть суммы УСН за 4кв. 2019 г. или не платить налог совсем. Все это потому, что итоговую сумму начисленного налога за 2019 год ФНС увидит только в конце июля 2020года. Таким образом, до получения декларации, у нее не будет оснований для начисления и взыскания недоимки.
Помимо прочего, согласно постановлению №409, временно не применяются налоговые санкции за совершение налоговых правонарушений, ответственность за которые предусмотрена статьей 126 НК РФ и совершенных в период с 1 марта 2020 года по 1 июня 2020 года.