Марат Самитов – Налоги с @oooavirta (страница 25)
Ограничения для применения НПД прописаны в статье 4 закона №422-ФЗ.
1. Продавать подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке
2. Перепродавать товары и имущественные права. Исключение составляет продажа имущества, используемого самозанятым для личных (домашних) нужд
3. Заниматься добычей и (или) реализацией полезных ископаемых
4. Нанимать работников
5. Вести деятельность по договорам поручения, комиссии или агентских договоров
6. Оказывать услуги по доставке товаров и принимать платежи за эти товары в интересах других лиц
По 5 и 6 пунктам есть одно ограничение: можно применять НПД, если самозанятый принимает от покупателей платежи через кассу, зарегистрированную на продавца товара.
7. Совмещать самозанятость с другими налоговыми режимами (ОСНО, ЕНВД, УСН, ПСН, ЕСХН). Этот пункт касается индивидуальных предпринимателей, перешедших на НПД.
8. Зарабатывать больше, чем 2.400.000 (два миллиона четыреста тысяч) рублей в год. Причем по месячному доходу ограничений нет. Самозанятый может заработать все 2,4 миллиона за один месяц. Главное, чтобы потом до конца календарного года поступлений не было и годовой доход остался в пределах указанного лимита.
Если любое из указанных ограничений не соблюдается, быть плательщиком НПД нельзя. При нарушении человеком данных ограничений, в качестве самозанятого, (например, заработал больше 2,4 миллиона рублей или занялся перепродажей товаров), он теряет право на НПД и налоги ему пересчитают. Физлицо заплатит с доходов НДФЛ, а ИП – НДФЛ и НДС.
Предприниматель может работать по трудовому договору и одновременно быть самозанятым. Это не запрещено (письмо ФНС № СД-4-3/17127 от 28 августа 2019 г.). Главное – не оказывать услуги в качестве самозанятого своему нынешнему работодателю или бывшему, в течение двух лет со дня увольнения (статья 6 закона 422-ФЗ). Это ограничение ввели для того, чтобы работодатели не экономили на НДФЛ и взносах, переводя своих сотрудников на самозанятость.
Причем, в ситуации, когда человек работал на фирму не по трудовому, а по гражданско-правовому договору, никаких ограничений не будет. Он может стать самозанятым и оказывать услуги той же фирме, не дожидаясь истечения двух нет (письмо Минфина России №03-11-11/52382 от 15 июля 2019 г.).
Можно быть одновременно в статусе ИП и самозанятым. Для ИП налог на профессиональный доход – это один из вариантов налогового режима, такой же как ОСНО, УСН, ЕНВД и ПСН. Предприниматель, который перешел на НПД, сохраняет статус ИП и имеет право работать на тех же условиях, что самозанятые-физлица, то есть платить налог по тем же ставкам (4% и 6%), не применять кассу, не платить страховые взносы и не сдавать декларации. Но и ограничения все те же: нельзя перепродавать товары, нанимать работников, зарабатывать больше 2.400.000 руб. в год.
Порядок перехода ИП на самозанятость прописан в письмах от 30.01.2019 № СД-4-3/1520, 10.01.2019 № СД-4-3/101.
Чтобы ИП перейти на НПД, нужно сделать следующее:
1. Зарегистрироваться в качестве плательщик НПД в приложении «Мой налог»
2. В течение месяца со дня регистрации отправить уведомление об отказе от УСН, ЕНВД или ЕСХН (если применяли специальные режимы). Для этого необходимо отправить в ИФНС:
– форму №26.2—8 для УСН. Обратите внимание: отказаться от УСН в общем случае можно только с начала года. В случае перехода с УСН на НПД это ограничение не действует – отказаться можно в любое время года;
– форму ЕНВД-4 для ЕНВД;
– форму №26.1—7 для ЕСХН.
При этом предприниматель будет уже считаться прекратившим применение специального режима со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД.
Если ИП применялось ОСНО, вам нужно будет просто зарегистрироваться в приложении «Мой налог». Про переход с патентной системы на НПД в нормативных документах ничего не сказано. Если ИП на ПСН хочет стать самозанятым, ему придется дождаться окончания действия патента.
ИП, который перешел на самозанятость, может работать только в рамках этого режима. Совмещать его с другими режимами – нельзя. Страховые взносы ИП за текущий год нужно будет заплатить только за ту часть года, когда ИП числился на другом режиме.
Если ИП нарушит ограничения и «слетит» с НПД, он сможет снова применять специальные режимы УСН, ЕСХН или ЕНВД. Для этого ему нужно будет подать соответствующее уведомление в течение 20 дней со дня снятия с учета в качестве плательщика НПД.
Когда у предпринимателя уже есть действующие договоры с клиентами, после перехода на самозанятость перезаключать их нужно только в том случае, если существенно изменились условия. Для ваших контрагентов в работе ничего не меняется кроме того, что после перехода на НПД предприниматель обязан после каждого перечисления денег формировать чек в приложении и отправлять его клиенту. Без этого чека контрагент не сможет включить оплату в расходы.
Ошибкой будет думать, что чек контрагенту не обязателен, при наличии других подтверждающих документов – договора, акта и т. д. Без чека клиент самозанятого не сможет принять расходы к учету. Это прямо прописано в статьях 8 и 9 закона 422-ФЗ и в письме ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@. При этом неважно, в каком статусе самозанятый – физлицо или ИП. Чек обязателен всегда.
При существенных изменения условий договора ИП с контрагентом, связанных с переходом на НПД, Минфин рекомендует оформить дополнительное соглашение. Например, если цена товара и услуг включала НДС, а теперь, как самозанятый, ИП перестал быть плательщиком НДС (письмо ФНС № СД-4-3/2899@ от 20.02.2019).
Государство планирует допустить самозанятых к госзакупкам, но только по 223-ФЗ. По 44-ФЗ самозанятые в закупках участвовать не смогут. На рассмотрении в Госдуме находится соответствующий законопроект, прошедший третье чтение. По идее, для самозанятых будут те же льготы, что и для малого и среднего бизнеса.
Когда вы пользуетесь услугами самозанятого, то должны платить ему только оговоренное вознаграждение. НДФЛ и страховые взносы платить за него не нужно, вне зависимости от того, ИП это или физлицо. Самозанятый сам заплатит налог с тех денег, которые вы ему перечислите.
Но вы должны убедиться, что это действительно самозанятый. Иначе, если окажется, что у физлица статуса самозанятого нет, вы должны будете заплатить и НДФЛ, и страховые взносы за него. Чтобы проверить статус, воспользуйтесь сервисом на сайте ФНС. Введите ИНН ИП или физлица и дату, на которую хотите узнать статус. Сервис выдаст вам информацию, является ли человек плательщиком налога на профессиональный доход. В идеале нужно проверять статус перед каждой оплатой.
В договоре с самозанятым необходимо прописать, что исполнитель является плательщиком НПД, и что он обязан выдавать чеки, и сообщать об изменении статуса. Потому что в ситуации, когда исполнитель-физлицо перестанет быть самозанятым, а вы об этом не узнаете и будете продолжать ему платить, такие платежи уже будут облагаться страховыми взносами и НДФЛ.
Вот примерная формулировка пунктов договора с самозанятым:
Это подстрахует вас от проблем в той ситуации, когда самозанятый не выдаст чек или не сообщает вам об изменении своего статуса. Еще одна мера предосторожности – убедиться, что вы не единственный клиент у самозанятого. Если же он оказывает услуги исключительно вам, вас будут подозревать в том, что самозанятый ваш штатный сотрудник, и так вы пытаетесь сэкономите на налогах и взносах.
Работать с самозанятым выгоднее, чем нанимать людей по договорам ГПХ. Но не пытайтесь заменить штатных сотрудников самозанятыми. По информации с сайта ФНС, налоговая служба и Роструд будут проводить совместные проверки работодателей, фактически нанимающих самозанятых в качестве собственных работников. Если нарушение будет доказано, компанию ждут доначисления и штрафы.
При нарушении порядка и сроков передачи сведений о расчетах в ИФНС, самозанятого оштрафуют на 20% от суммы расчета. За повторное нарушение, совершенное в течение шести месяцев, штраф будет равен сумме расчета.
Пример: Иван интернет-маркетолог и удаленно оказывает услуги клиентам по всей России. Он живет в Новороссийске. Этот регион не включен в эксперимент по самозанятости, и там такого режима нет. Но у Ивана есть клиенты из Москвы, Питера и Казани, где самозанятость есть. Может ли Иван стать самозанятым и указать в качестве места ведения деятельности один из этих регионов?
Однозначного ответа на данный вопрос долгое время не было. Хотя многие смельчаки из других регионов регистрировались и работали подобным образом. В законе о такой ситуации ничего не сказано, а чиновники никак не могли определиться. Поэтому и ответы были обтекаемыми. После Минфин выпустил письмо №03-11-11/68809 от 6 сентября 2019 г., из которого четко следовало, что так делать нельзя. В письме говорится, что имеет значение местонахождение именно исполнителя, а не заказчика. Затем налоговики поменяли позицию. В последнем письме № СД-4-3/23424 от 18 ноября 2019г. ФНС пишет, что можно по своему усмотрению регистрироваться по месту нахождению либо исполнителя, либо заказчика. В письме есть приписка, что с Минфином такая позиция согласована.