Марат Самитов – Налоги с @oooavirta (страница 10)

7. Злоупотребление посредническими схемами в рамках договоров комиссии, агентирования, поручительства и т. д.

Это довольно старая история, которую налоговики уже давно и эффективно научились раскрывать. Такие способы оптимизации хороши лишь в меру и только с учетом имеющейся необходимости. Как это сделать грамотно и без последствий? Обращайтесь – подскажу.

8. Регулярное балансирование на грани возможности применения специального налогового режима, но отказ от перехода на общую систему (ОСНО).

Например, это происходит в том случае, когда компания или ИП работает постоянно на предельной для УСН выручке, но за ее пределы не переходит. Такая ситуация говорит либо о дроблении бизнеса, либо о другом искусственном сдерживающем рычаге, позволяющем бизнесмену сохранять специальный режим. Его-то и захотят выявить в рамках контрольных мероприятий сотрудники ФНС.

9. Официальные оклады персонала ниже среднего уровня по отрасли. Наличие зарплат меньше регионального прожиточного минимума.

За второе сейчас, вообще, предусмотрены серьезные штрафы и санкции, вплоть до уголовной ответственности. В то время, как первый пункт выступает мотивирующим аргументом для налоговиков поиска «зарплаты в конвертах», влекущие за собой недоплаченные налоги и страховые взносы с ФОТ. Минимальный оклад для рабочей должности ниже отметки в 15.000 р. уже саам по себе вызывает вопросы.

Более точно средние отраслевые зарплаты можно узнать на сайте Росстата: www.gks.ru.

10. Предприниматели на УСН платят не более 1% от выручки

В такой ситуации у налоговиков возникнут вопросы: а зачем вы вообще ведете свой бизнес, если практически ничего не зарабатываете? Проще говоря, экономить, конечно, вам никто не запрещает, но и соблюдать меру то же нужно. Грубые схемы оптимизации в настоящее время работают плохо.

11. Уровень рентабельности бизнеса существенно отличается от среднего значения по отрасли.

Цель все та же: не выделяться. Если у вас, как у белой вороны, заниженная рентабельность, по сравнению с коллегами по отрасли, естественно, что это сигнализирует о недополученных бюджетом налогах и сборах.

Средние значения по отрасли можно найти на сайте https://www.nalog.ru.

Считается рентабельность на основании бухгалтерской отчетности довольно просто:

Рентабельность продаж = Чистая прибыль / Выручка.

12. Работа с непроверенными контрагентами

Увы, сейчас приходится следить не только за собственным предприятием, но и за бизнесом своих коммерческих партнеров. Организация, насчитывающая множество сделок с неблагонадежными контрагентами – значительно опережает коллег по цеху в очереди на налоговую проверку.

В заключение приведу не радужную официальную статистику: за 2019 год на одну налоговую проверку средняя сумма доначислений составила 22,6 млн.руб.

1.13. Как избежать налоговой проверки и защитить свой бизнес в случае прихода налоговиков

Выездная налоговая проверка – страшный сон любого бизнесмена. Абсолютно все предприниматели хотят свести ее вероятность к минимуму, а уж если такое произошло – пройти это испытание с минимальными последствиями. Давайте узнаем, что же для этого нужно сделать.

Практика показывает, что далеко немногие знают, каким образом налоговая инспекция отбирает кандидатов на проверку. К слову, налоговики не имеют физической возможности проверять все организации подряд. В большей степени их интересуют лишь те, в которых существует вероятность нарушений законодательства. И, конечно же, они имеют интерес доначислить побольше налогов и штрафов.

1.13.1. Кто находится в зоне риска

Документ, которым руководствуются налоговики – это Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок». В нем и прописаны критерии, по которым отбирают кандидатов на проверку. И тем, кто не имеет желания попасть в план, необходимо знать эти критерии назубок.

В Приложении 2 к приказу приведен подробный список общедоступных критериев. Так что учтите, вас возьмут на карандаш, если:

1. Налоговая нагрузка ниже средней по отрасли

Чтобы узнать свой коэффициент нагрузки, нужно сумму всех уплаченных налогов разделить на выручку организации. В письме от 29.06.18 № БА-4-1/12589@ ФНС уточнила порядок расчета. При этом выручку необходимо брать без НДС и акцизов, а в сумму налогов включать уплаченный НДФЛ, но не включать страховые взносы. В Приложении 3, того же приказа № ММ-3-06/333@ ФНС, ежегодно публикует усредненные данные по отраслям. С ними-то и нужно сравнивать показатель своей организации.

2. В течение нескольких лет в отчетности указан убыток

3. Использование большого количества вычетов

Так, к примеру, по НДС, Федеральная Налоговая служба ежеквартально публикует безопасную долю вычетов в различных регионах РФ. Если вычетов слишком много, то налоговая запрашивает пояснения. Всегда отвечайте и подробно расписывайте причины происходящего, чтобы снять ненужные подозрения. По возможности дробите большие вычеты и «размазывайте» их по нескольким кварталам. Это сделает общую картину мене привлекательной для налоговиков.

4. Расходы растут быстрее, чем доходы от реализации.

Как свидетельствуют данные статистики, это не самый важный критерий и вполне реально логически объяснить ФНС, почему так происходит.

5. Зарплата сотрудников меньше среднего уровня по данному виду экономической деятельности и субъекту РФ.

Если уровень официальной зарплаты в малом бизнесе не опускается ниже отметки в 15 тысяч рублей, проблем с проверяющими, как правило, не возникает. А вот меньше платить – уже опасно.

6. Применение специальных режимов налогообложения, когда показатели несколько раз за отчетные периоды приближаются к пороговым значениям

Проще говоря, если вы на УСН и ваша выручка приближается к 150 миллионам рублей – вы кандидат на проверку.

7. Вы ИП и ваши расходы максимально приближены к доходам

У налоговиков появится повод подозревать, что вы либо завышаете расходы, либо занижаете доходы, с целью уменьшения налоговой нагрузки. Не жадничайте и платите хотя бы 1% от выручки.

8. Заключается много договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками, без разумных экономических причин и деловой цели

Примите за правило: чем меньше посредников, тем лучше. К слову, сейчас налоговики могут отследить всю цепочку, даже не вставая с кресла.

9. Налоговая выявила несоответствие в показателях и запросила пояснения, а вы их не предоставили или сослались, что нужные документы уничтожены, испорчены и т. д.

Такие действия с вашей стороны сразу же вызовут подозрения. Получая «письма счастья» от налоговой, отвечайте, предоставляйте документы по камеральным и встречным проверкам – и будет вам счастье!

10. Частая «миграция» между различными налоговыми инспекциями (снимаетесь с учета в одной и встаете в другой)

11. Уровень рентабельности сильно отличается от среднестатистического для вашей сферы

Все работают прибыльно, а вы нет? В таком случае, налоговая идет к вам!

12. Ведение деятельности с высоким налоговым риском

Здесь речь идет о деятельности, в отношении которой есть основания полагать, что она направлена на получение необоснованной налоговой выгоды.

Как видите, все довольно прозрачно и вам по силам проанализировать собственный риск попадания в план ближайших проверок. Так же у вас есть вполне реальные варианты снизить эту вероятность. Помните: налоговой проверке предшествует подробный предпроверочный анализ. Поэтому, когда инспекторы приходят с выездной проверкой, они уже знают, что и как будут искать. Избежать доначислений в этом случае будет довольно трудно. Проще заранее подготовиться и снизить риск прихода налоговиков.

1.13.2. Проверка уже пришла? Защищаем свой бизнес!

Если проверка уже нагрянула, первым делом стоит проследить, чтобы инспекторы действовали в рамках закона, не проверяя и не запрашивая лишнего. С этой целью изучите решение о проведении проверки и просмотрите, какие налоги и за какой период будут проверять. Проверить могут только три последних года, а один и тот же налог дважды не проверяют. Так же уточните момент: заявлены ли в числе проверяющих полицейские. Если нет, то налоговики не имеют права их привлекать к проверке.

Последовательность действий:

1. Проведите инструктаж сотрудников, во избежание рассекречивания вашей конфиденциальной коммерческой информации и, по возможности, не общались с инспекторами – это дело главбуха и юристов.

2. Затребованные налоговиками документы передавайте только по описи, чтобы потом в итоговом решении не было указано, что отдельные затраты не подтверждены. Давайте на проверку строго только то, что вас просят. Лишняя информация налоговикам ни к чему: ее с легкостью могут использовать против вас.

3. Заранее избавьтесь от компрометирующих документов и лишних печатей. Все лишнее вывезите из офиса заблаговременно. Если налоговики придут с решением о выемке, спрятать ничего уже не получится. Не забудьте заранее удалить конфиденциальную информацию и с жестких дисков компьютеров, особенно с рабочих мест директора и главбуха.

4. Если во время проверки руководителя или кого-то из сотрудников вызвали на допрос, заранее подумайте, что будете отвечать. Примерный перечень вопросов есть в Методических рекомендациях, направленных ФНС России письмом от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@. Именно их рекомендуют задавать на допросах при доказательстве умышленной неуплаты налогов. На допрос можно прийти в сопровождении юриста. Помните, что вы имеете полное право не отвечать на вопросы, затрагивающие чужую зону ответственности. Конечно, есть случаи, когда лучше ответить, чтобы инспекторы не допрашивали других сотрудников и неожиданно не получили лишнюю информацию.