Марат Самитов – Налоги. Оптимизируй или умри. Законное снижение налогов и правильная работа с банками (страница 30)

➧ Отчеты об операциях с товарами

П. 1 ст. 1 Федерального закона № 371 от 09.11.2020 г. указывает на то, что при любых операциях с товарами из перечня нужно будет подавать специальный отчет в налоговую. На момент написания книги форма отчета и порядок представления не утверждены.

➧ Сведения о товарах в декларациях

В налоговых декларациях, в том числе по «упрощенке» и НДС, нужно будет отражать информацию обо всех операциях с продукцией из списка. Сотрудники ФНС будут сверять сведения с информацией в отчетах. При необходимости будут анализировать аналогичные отчеты и декларации других компаний.

➧ Сведения в других документах

Во время проведения камеральной проверки сотрудники налоговой имеют право требовать дополнительные документы, которые помогут получить сведения о движении отслеживаемых товаров. Это могут быть товарные накладные, счета-фактуры и т. д. Такое право им дает п. 2 ст. 1 Федерального закона № 371 от 09.11.2020 г. Запрашивать дополнительные документы будут, если информация где-то не совпадает, например если другие налогоплательщики в своем отчете показали операции, которых нет в ваших декларациях и отчетах.

В ходе камеральной проверки контролеры могут осмотреть территорию, офисы, помещения. Для получения доступа им просто нужно предъявить свое удостоверение и постановление. Такое право закреплено в пп. 3 и 4 ст. 1 Федерального закона № 371 от 09.11.2020 г.

➧ Предоставление пояснений

Налоговые инспекторы при камеральной проверке могут потребовать пояснений. Подать их можно будет и в электронном виде, но по установленной форме. Если этого не сделать, ФНС может наложить штраф, опираясь на ст. 129.1 НК РФ.

Как нужно будет оформлять счета-фактуры

Законодательство требует ответственно подходить к оформлению счетов-фактур по прослеживаемым товарам. Помимо стандартной информации, теперь нужно указывать регистрационный номер партии и количество товара (с уточнением единицы измерения). Данные сведения нужно обязательно отражать даже в корректировочных документах.

Другие требования:

➧ продавая прослеживаемый товар, счета-фактуры нужно обязательно выставлять в электронном виде (п. 2 ст. 2 Федерального закона № 371 от 09.11.2020 г.);

➧ электронные документы можно не выставлять, если товар продается самозанятым, физлицам для личного пользования;

➧ необязательно выставлять электронные счета-фактуры, когда товары реализовываются или перемещаются в страну ЕАЭС (при экспорте действуют те же правила);

➧ оформить счет-фактуру придется даже тем, кто продает продукцию компаниям, которые не платят НДС (п. 4 ст. 2 Федерального закона № 371 от 09.11.2020 г.);

➧ организация, покупающая прослеживаемый товар, должна обеспечить получение электронных счетов-фактур по ТКС (п. 2 ст. 2 Федерального закона № 371 от 09.11.2020 г.).

ВАЖНО

В п. 3 ст. 2 Федерального закона № 371 от 09.11.2020 г. говорится, что можно будет сделать вычет НДС, даже если необходимые реквизиты не будут заполнены продавцом.

Зачем это нужно государству

Национальная система прослеживаемости позволяет автоматизировать контроль и эффективнее бороться со схемами ухода от уплаты НДС.

Сегодня нередки ситуации, когда импортеры значительно занижают стоимость товаров в таможенных декларациях. Затем через цепочку мелких компаний продукция выводится из-под НДС, но к конечному потребителю поступает с реальной наценкой. Сомнительные юридические лица созданы исключительно для перепродажи и повышения стоимости товаров. Именно с этим давно пытаются бороться налоговики и таможенники.

ФНС сможет проверить, действительно ли товар передвигался по цепочке, находился на складах перепродавцов. Если данный факт не подтвердится, выяснится, что отгрузка шла напрямую в следующие звенья цепи, инспекторы попробуют доказать взаимозависимость компаний со всеми вытекающими последствиями.

Через регистрационные номера партий можно легко проследить изменение стоимости импортных товаров от момента ввоза в страну до продажи конечному потребителю. А новые правила позволят это делать вне зависимости от того, уплачивают ли посредники НДС.

Национальная система прослеживаемости товаров логическим образом дополнит существующую сейчас систему АСК НДС, из-за которой многие компании перестали включать в цепочки недобросовестных контрагентов.

Как подготовиться к изменениям налогового законодательства

Бизнесменам обязательно следует изучить нынешний список прослеживаемых товаров, обратить внимание на окончательный перечень, который утвержден Правительством.

Следует уже сейчас перейти на электронный документооборот с контрагентами, подписав с ними соглашения.

Лучше всего организовать раздельный учет по разным группам товаров (обычные и прослеживаемые). При этом такой порядок нужно зафиксировать в учетной политике компании.

Обязательно следует обновить ПО, привести его в соответствие с новыми требованиями по формированию счетов-фактур.

Электронные трудовые книжки

Напомним, что электронные трудовые книжки введены законом № 439-ФЗ от 16.12.2019 г., который дополнил Трудовой кодекс РФ новой статьей 66.1 «Сведения о трудовой деятельности». С 2020 г. все работодатели начали направлять в Пенсионный фонд информацию о кадровых изменениях.

До конца 2020 г. все, у кого есть трудовая, должны были определиться, хотят они оставлять бумажный вариант трудовой или нет. Тем, кто решил не оставлять и написал заявление об этом, на работе выдали трудовую на руки. Теперь она у них будет только в электронном виде.

У тех, кто от трудовой на бумаге не отказывался, будет и бумажная, и электронная трудовая. Работодатели, как и раньше, будут вписывать информацию обо всех кадровых событиях в бумажную трудовую и, помимо этого, отправлять в Пенсионный фонд отчеты для формирования сведений в электронном виде.

Заводить ли бумажные трудовые на тех, кто устраивается к новому работодателю? Это зависит от того, работал ли этот человек раньше где-нибудь.

Сотрудник уже работал раньше, и у него есть бумажная трудовая. Если он пришел на новую работу уже имея бумажную трудовую и при этом еще от нее не отказывался, то есть заявления не писал, новый работодатель будет и дальше вести книжку, делать записи и хранить у себя, то есть все будет как раньше.

Человек в любое время может отказаться от бумажной трудовой, и тогда работодатель выдаст ее на руки. Запись об этом нужно сделать в трудовой перед выдачей и в книге учета движения трудовых книжек и вкладышей в них. Пока сотрудник не изъявил желание отказаться от трудовой на бумаге и не написал заявление, текущий и все последующие работодатели будут вести его трудовую на бумаге и не имеют права в этом отказать.

Сотрудник, который еще не отказался от бумажной трудовой, может сделать это, когда захочет. А вот обратного хода нет. Передумать в сторону бумажной трудовой после отказа уже нельзя.

Новый сотрудник устраивается впервые, и бумажной трудовой у него еще нет. На таких сотрудников бумажные трудовые книжки заводить не нужно. В 2020 г. еще заводили, а с 2021 г. выбора уже нет. У таких сотрудников будет только электронный вариант.

Тем, кто получил бумажные трудовые на руки, не стоит их выбрасывать, а нужно хранить у себя. В электронной информационной базе ПФР пока собираются только сведения о трудовой деятельности начиная с 2020 г. Свою работу до этой даты можно подтвердить только бумажной трудовой.

Отчет СЗВ-ТД

Этот отчет с февраля 2020 г. сдают в Пенсионный фонд все работодатели. Именно на основании этого отчета формируется информационная база ПФР. Форма отчета утверждена Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 730п от 25.12.2019 г.

Но не все данные перекочевали из бумажной трудовой в электронную. Например, в отчете СЗВ-ТД нет информации об образовании, обучении, которые в бумажную трудовую записывали. Информацию о своих заслугах и образовании соискателям при устройстве на работу придется предоставлять отдельно.

Порядок сдачи отчета СЗВ-ТД в 2021 г. такой:

1. Если человека увольняют или принимают на работу, отчет СЗВ-ТД работодатель должен заполнить и сдать не позднее следующего дня после издания приказа о приеме или увольнении. Например, если приказ об увольнении выпустили 15 января, СЗВ-ТД с этой информацией нужно отправить не позже 16 января.

2. Если человека переводят в другой отдел, повышают в должности, присваивают квалификацию и т. д., то есть происходит любое кадровое движение, кроме приема или увольнения, отчет СЗВ-ТД сдают до 15-го числа следующего месяца. Если никаких кадровых движений нет, но человек написал заявление, что хочет перейти только на электронный вариант и отказаться от бумажной трудовой книжки, это тоже событие, которое влечет обязанность сдать отчет СЗВ-ТД. В таком отчете работодатель указывает дату подачи заявления.

Если фирма меняет название, отчет нужно сдать на всех сотрудников.

За нарушения, касающиеся отчета СЗВ-ТД, в 2020 г. еще не штрафовали. Но с 2021 г. начали действовать штрафные санкции в размере от 300 до 500 рублей.

Отчет СТД-Р

Это еще один отчет, который стал обязательным для всех работодателей с появлением электронных трудовых книжек. Форма утверждена Приказом Минтруда России № 23н от 20.01.2020 г. и действует с 07.03.2020 г.