Кирилл Парфенов – Банковский план счетов (страница 7)
документы, которыми оформляются расчеты между кредитной организацией и филиалом, формы этих документов;
порядок направления документов из кредитной организации в филиал и из филиала в кредитную организацию;
порядок документооборота и внутрибанковского контроля по принятым к проводу документам в кредитной организации и филиале;
порядок обслуживания клиентов по операциям в иностранной валюте;
порядок проведения выверки расчетов между кредитной организацией и филиалом;
порядок и периодичность урегулирования взаимной задолженности по счетам № 30301, 30302, 30305, 30306 и ее лимитирования;
порядок включения операций в иностранной валюте в баланс филиала, кредитной организации и составление необходимой отчетности по ним;
организационные и другие вопросы.
Рекомендации об организации и ведении бухгалтерского учета в дополнительных офисах кредитных организаций (филиалов) приведены в приложении 2 к настоящим Правилам.
1.23. В Плане счетов бухгалтерского учета определены счета учета имущества и внутрибанковских операций кредитных организаций.
Указанием ЦБ РФ от 29.12.2010 № 2553-У, вступающим в силу с 1 января 2012 года, подпункт 1.23.1 пункта 1.23 после слов «материальных запасов» будет дополнен словами «, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности».
1.23.1. Учет основных средств, нематериальных активов, материальных запасов ведется в порядке, приведенном в приложении 10 к настоящим Правилам.
1.23.2. Для осуществления контроля за реализацией (выбытием) имущества кредитной организации и выведения результатов этих операций в Плане счетов бухгалтерского учета специально выделены счета для их учета.
1.24. В Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета второго порядка по учету доходов, расходов, прибылей, убытков кредитной организации, использования ее прибыли. Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов и их отражения в бухгалтерском учете и Отчет о прибылях и убытках приведены в приложениях 3 и 4 к настоящим Правилам.
1.25. На каждого бухгалтерского работника кредитной организации возлагается ответственность за совершение учетных операций. Порядок совершения операций отдельными работниками определяет руководство кредитной организации. В то же время отдельные операции не могут совершаться единолично учетным работником, а должны проводиться по учету с дополнительной подписью контролирующего работника. Перечень операций кредитных организаций, подлежащих дополнительному контролю, приведен в приложении 5 к настоящим Правилам.
1.26. Все совершенные за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе кредитной организации (ее филиала). Баланс должен отвечать следующим основным требованиям:
составляется по счетам второго порядка;
по каждому счету второго порядка суммы показываются отдельно в колонках: по счетам в рублях; по счетам в иностранной валюте, выраженной в рублевом эквиваленте, и в драгоценных металлах по их балансовой стоимости; итого по счету;
по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам, по всем счетам выводятся итоги;
по ряду активных (пассивных) счетов в балансе показываются суммы по контрсчетам и выводится итог за минусом сумм по контрсчетам;
баланс должен быть читаемый, в заголовке указываются текстом: название кредитной организации, дата, на которую составлен баланс, единица измерения; номера и названия разделов, групп счетов первого порядка, счетов первого, второго порядка, по каким счетам выведены промежуточные итоги; итоговая сумма по балансу должна называться «баланс»;
в одну строчку должны показываться остатки по дебету и кредиту Первичные балансы (кредитной организации без филиалов, каждого филиала) составляются в рублях и копейках, сводные (консолидированные) – в единицах, указанных для составления и представления отчетности.
Часть II. Характеристика счетов
Глава А. Балансовые счета
Раздел 1. Капитал
Счет № 102 «Уставный капитал кредитных организаций»
1.1. На счете № 102 учитывается уставный капитал кредитных организаций. Кредитные организации, созданные в форме акционерного общества, ведут учет на счете № 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества», кредитные организации, созданные в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, – на счете № 10208 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью». Счета пассивные.
По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы поступлений в уставный капитал в корреспонденции с корреспондентскими, банковскими счетами клиентов, счетами по учету имущества, кассы (взносы физических лиц), счетами по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций и с другими счетами в случаях, установленных нормативными актами Банка России.
По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения уставного капитала в установленных законодательством Российской Федерации случаях:
при возврате средств уставного капитала кредитной организацией, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, выбывшим участникам – в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами при перечислении средств в другие банки;
при аннулировании выкупленных долей уставного капитала (акций) – в корреспонденции со счетом по учету выкупленных кредитной организацией собственных долей уставного капитала (акций).
Порядок ведения аналитического учета по счетам по учету уставного капитала определяется кредитной организацией.
15.16. Бухгалтерский учет операций, связанных с формированием уставного капитала, осуществляется в соответствии с Приложением 12 к настоящей Инструкции.
О порядке отражения в бухгалтерском учете операций по уменьшению размера уставного капитала кредитной организации до размера, не превышающего величину собственных средств (капитала), см. Указание Банка России от 24 марта 2003 г. № 1260-У.
Счет № 105 «Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией»
1.2. На счете № 105 «Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией» ведутся счета второго порядка: в кредитных организациях, созданных в форме акционерного общества, – по учету выкупленных акций, в кредитных организациях, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, – по учету выкупленных долей. Счета активные.
По дебету счета проводятся суммы выкупленных долей (акций) участников без изменения величины уставного капитала – в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, по учету кассы (по физическим лицам), по учету расчетов с прочими кредиторами.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)
По кредиту счета отражаются суммы: при уменьшении уставного капитала – в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала; при продаже кредитной организацией выкупленных долей (акций) другим участникам, акционерам – в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, по учету кассы (физическим лицам).
В аналитическом учете в кредитных организациях, созданных в форме акционерного общества, ведутся лицевые счета по типам акций, в кредитных организациях, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, – один лицевой счет.
1. Кредитная организация, действующая в форме общества с ограниченной ответственностью, обязана выплатить участнику, подавшему заявление о выходе из кредитной организации, действительную стоимость его доли либо с согласия участника кредитной организации выдать ему в натуре имущество такой же стоимости. Действительная стоимость доли, подлежащая выплате выходящему из кредитной организации участнику, определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за год, в течение которого было подано заявление о выходе из кредитной организации, и соответствует части стоимости собственных средств кредитной организации, пропорциональной размеру номинальной стоимости доли выходящего из кредитной организации участника в уставном капитале. В целях определения действительной стоимости доли, подлежащей выплате выходящему из состава кредитной организации участнику, собственные средства кредитной организации рассчитываются с учетом номинальной стоимости долей участников (балансовый счет № 10502 «Собственные доли уставного капитала неакционерного банка, выкупленные у участников» (полностью или частично)), выплата действительной стоимости долей которым должна быть осуществлена по итогам отчетного года.
См. также Указание Банка России от 24 марта 2003 г.
№ 1260-У «О порядке приведения в соответствие размера уставного капитала и величины собственных средств (капитала) кредитных организаций»