Георгий Димитриади – Управленческий учет для предпринимателей (страница 3)

3. По функциям управления

Этот разрез нужен для того, чтобы понимать, на каком этапе цепочки создания стоимости мы тратим деньги.

Производственные затраты:всё, что происходит внутри цеха или на месте оказания услуги (сырье, труд рабочих, ремонт станков, энергия).

Коммерческие (сбытовые) затраты:всё, что происходит послетого, как товар сошел с конвейера (реклама, зарплата менеджеров по продажам, участие в выставках, доставка до клиента, содержание шоу-рума).

Административные (общехозяйственные) затраты:содержание «головы» компании (зарплата гендиректора и финдиректора, аренда центрального офиса, услуги юристов, аудит, корпоративная связь).

Зачем это нужно:в управленческом P&L (который мы будем строить в следующей главе) эти группы разделяются. Это позволяет увидеть, например, что производство работает идеально (низкая себестоимость), но компания убыточна, потому что коммерческий отдел тратит на привлечение клиента (CAC) больше, чем клиент приносит за всю жизнь (LTV).

4. Для целей принятия решений (Релевантность)

Этот разрез используется, когда вы выбираете между вариантами «А» и «Б».

Релевантные затраты:те, которые изменятсяв будущем в зависимости от вашего решения.

Нерелевантные затраты:те, которые уже произошли или останутся неизменными в любом случае.

Главный подвид нерелевантных затрат - утопленные (Sunk Costs).Это деньги, которые уже вылетели в трубу.

Пример:Вы потратили 500 000 рублей на разработку мобильного приложения. В процессе поняли, что концепция устарела и продукт не взлетит. К вам приходит команда с предложением: «Нужно еще 200 000, чтобы переделать всё под новую идею».

Ошибка:думать «Мы уже вбухали полмиллиона, надо добавить еще 200 тысяч, чтобы они не пропали».

Правильное решение:500 000 рублей - это утопленные затраты. Они не вернутся в любом случае. Решение принимается только на основе будущего: стоит ли инвестировать 200 000, чтобы получить будущую прибыль? Если нет - проект нужно закрывать немедленно, как бы жалко ни было полмиллиона.

Практикум: Завод «Металл-Плюс»

На заводе производят два вида продукции: Садовые лопаты (массовый продукт) и Кованые ворота (штучный заказ). Общие данные за месяц:

Металл: 1 000 000 руб.

Зарплата рабочих (сдельная): 400 000 руб.

Аренда цеха: 300 000 руб.

Зарплата охранника: 70 000 руб.

Зарплата директора: 250 000 руб.

Реклама в Яндекс.Директ: 150 000 руб.

Задание:Разделите эти 6 пунктов по всем классификациям.

Решение:

Металл (1 млн):Переменные (больше лопат - больше металла), Прямые (точно знаем, сколько ушло на лопаты, а сколько на ворота), Производственные.

Зарплата рабочих (400к):Переменные (сдельная), Прямые (часы работы над конкретным заказом), Производственные.

Аренда цеха (300к):Постоянная, Косвенная (относится ко всему заводу), Производственная.

Зарплата охранника (70к):Постоянная, Косвенная (он охраняет всё здание), Производственная (если он в цеху) или Административная (если на проходной офиса).

Зарплата директора (250к):Постоянная, Косвенная, Административная.

Реклама (150к):Постоянная (бюджет не зависит от того, продали вы 100 или 105 лопат), Косвенная (реклама работает на весь бренд, мы не знаем, сколько стоил клик, приведший к покупке именно ворот), Коммерческая.

Главный вывод главы:Прежде чем считать прибыль, вы должны классифицировать каждую копейку. Если вы по ошибке запишете аренду цеха (постоянную затрата) в переменные, вы решите, что с ростом продаж аренда «съедает» всё больше денег, и начнете ее неоправданно сокращать. Если вы назовете рекламу (коммерческую затрата) производственной, вы никогда не узнаете реальную стоимость привлечения клиента.

Точная классификация - это первый шаг к тому, чтобы перестать путать движение денег с эффективностью бизнеса.

Глава 3. Поведение затрат и точка безубыточности (CVP-анализ)

В предыдущих главах мы научились отличать затраты от расходов и классифицировать их. Теперь мы соберем эти знания в первый по-настоящему мощный инструмент руководителя - анализ «Затраты - Объем - Прибыль», или CVP-анализ (Cost-Volume-Profit).

В его основе лежит простая идея: любая компания имеет «порог выживания». Это точка, в которой выручка в точности равна сумме всех затрат. В этой точке прибыль равна нулю. Вы еще не заработали денег, но уже и не проедаете капитал. Всё, что продается сверхэтой точки, начинает приносить прибыль. Всё, что ниже- генерирует убыток.

Маржинальный доход: топливо вашего бизнеса

Прежде чем искать точку безубыточности, нужно понять концепцию маржинального дохода (вклад на покрытие).

Маржинальный доход = Выручка Переменные затраты

Представьте, что каждая проданная единица товара сначала «кормит» сама себя (покрывает свои переменные затраты: сырье, сдельную зарплату, упаковку), а оставшийся «сдачу» отдает компании. Этот остаток идет на то, чтобы оплатить «крышу над головой» - постоянные затраты (аренду, оклады, связь). И только когда «крыша» полностью оплачена, всё, что идет сверх этого, становится чистой прибылью.

Пример:Вы продаете торты.

Цена торта: 1 500 руб.

Переменные затраты на один торт (ингредиенты, коробка): 600 руб.

Маржинальный доход с одного торта: 1 500 600 = 900 руб.

Эти 900 рублей - ваш солдат. Он идет в наступление на ваши постоянные затраты.

Расчет точки безубыточности (Break-Even Point, BEP)

Точка безубыточности показывает, сколько единиц товара (или на какую сумму) нужно продать, чтобы маржинальный доход полностью покрыл постоянные затраты.

1. В натуральных единицах (штуках, заказах, часах):

BEP_units = Постоянные затраты / Маржинальный доход

2. В денежном выражении (выручка):

BEP_money = Постоянные затраты / Коэффициент маржинального дохода

Где Коэффициент маржинального дохода = Маржинальный доход / Выручка.

Сквозной пример: Кофейня «Зерно»

Рассчитаем экономику одной точки «кофе с собой».

Постоянные затраты в месяц (FC):

Аренда помещения: 80 000 руб.

Зарплата бариста (оклад): 60 000 руб.

Эквайринг (абонентская плата) и интернет: 5 000 руб.

Итого FC:145 000 руб.

Переменные затраты на один стакан кофе (VC):

Зерно, молоко, стаканчик, крышка, сахар: 65 руб.

Цена продажи (P):

Средний чек за капучино: 200 руб.

Шаг 1. Считаем маржинальный доход на единицу:200 - 65 = 135 руб. с каждого стакана.

Шаг 2. Считаем точку безубыточности в штуках:145 000 / 135 1074 стакана. Вывод:Чтобы просто выйти в ноль, бариста должен продавать в среднем 35 стаканов в день (1074 / 30 дней). Если продается 30 - кофейня проедает 6 750 рублей в день (5 стаканов × 135 руб. недополученного маржинального дохода).

Шаг 3. Считаем точку безубыточности в деньгах:Коэффициент маржинального дохода = 135 / 200 = 0,675 (или 67,5%). 145 000 / 0,675 214 815 руб. Проверка:1074 стакана × 200 руб. = 214 800 руб. (разница в 15 руб. из-за округления).