Евгений Сивков – Гайд №9: ФОТ 2026 под микроскопом: зарплатные риски нового поколения (страница 2)

С 2026 года ФНС не интересует история привычек налогоплательщика. Её интересует математическая и экономическая согласованность данных. Если:

▪ ФОТ не соответствует численности;

▪ выплаты не соответствуют режиму работы;

▪ льготы применяются формально; или

▪ кадровые данные не бьются с начислениями —

это трактуется как налоговый риск, а не «спорная ситуация».

Суды в последние годы эту логику поддерживают, исходя из приоритета экономического содержания над формой (п. 1 ст. 54.1 НК РФ).

1.6. Выводы

В 2026 году ФОТ – это не просто расходы на персонал. Это доказательная база, по которой:

1. оценивают добросовестность работодателя;

2. проверяют реальность бизнеса;

3. формируют доначисления автоматически.

Ошибка в зарплате больше не локальна. Она масштабируется на весь налоговый профиль компании.

Как именно ФОТ становится «точкой входа» для пересмотра всей налоговой модели можно также посмотреть в Гайде №8, глава 2.3 («ФОТ как индикатор масштаба бизнеса») и Гайде №5, глава 3 («Как нейросеть ФНС строит портрет налогового риска»).

Глава 2: МРОТ в 2026 году – обязательный пересчёт выплат и скрытые риски ФОТ

2.1. Почему МРОТ в 2026 году – не формальность, а точка входа для доначислений

Минимальный размер оплаты труда в 2026 году перестал быть «социальным ориентиром». Для ФНС и трудовых органов МРОТ – это минимальный допустимый уровень налоговой базы по зарплате.

Правовая основа:

▪ ст. 133 Трудового кодекса РФ – обязанность платить не ниже МРОТ;

▪ ст. 129 ТК РФ – состав заработной платы;

▪ гл. 23 и 34 НК РФ – НДФЛ и страховые взносы с выплат работникам.

Ключевой момент: нарушение МРОТ – это не только трудовое правонарушение, но и прямая налоговая недоимка по НДФЛ и страховым взносам.

2.2. Что именно сравнивается с МРОТ (и здесь ошибаются чаще всего)

В 2026 году сохраняется базовое правило: заработная плата работника, полностью отработавшего норму рабочего времени, не может быть ниже МРОТ до удержания НДФЛ. Это следует из ст. 133 ТК РФ и разъяснений Минтруда и сложившейся судебной практики.

Критическая ошибка бухгалтеров – сравнивать МРОТ с «чистыми» выплатами на руки. Сравнение производится с начисленной зарплатой.

2.3. Какие выплаты учитываются при сравнении с МРОТ

В состав зарплаты для целей МРОТ включаются (ст. 129 ТК РФ):

▪ оклад;

▪ постоянные надбавки и доплаты;

▪ премии, если они носят системный характер и предусмотрены системой оплаты труда.

Не включаются в МРОТ:

▪ районные коэффициенты и северные надбавки;

▪ оплата сверхурочной работы;

▪ доплаты за работу в выходные и праздники;

▪ компенсационные выплаты;

▪ материальная помощь;

▪ разовые премии вне системы оплаты труда.

Именно здесь в 2026 году возникает большинство доначислений: работодатель формально «дотягивает» зарплату до МРОТ за счёт выплат, которые по закону не могут учитываться в составе МРОТ.

2.4. Региональный МРОТ: самый недооценённый риск

В соответствии со ст. 133.1 ТК РФ субъекты РФ вправе устанавливать региональный МРОТ, превышающий федеральный.

Если работодатель:

▪ работает в регионе с повышенным МРОТ;

▪ не заявил отказ от соглашения в установленный срок,

он обязан применять региональный МРОТ, даже если в учётной политике указан федеральный.

В 2026 году ФНС массово сопоставляет:

▪ регион регистрации;

▪ данные о численности;

▪ начисленный ФОТ;

▪ региональные соглашения.

Незнание регионального МРОТ не освобождает от доначислений.

2.5. Неполное рабочее время и МРОТ: где грань законности

Согласно ст. 93 ТК РФ, при неполном рабочем времени зарплата может быть ниже МРОТ пропорционально отработанному времени. Но в 2026 году ФНС и Роструд оценивают не только формальные приказы, а:

▪ длительность применения неполного режима;

▪ массовость таких режимов;

▪ соответствие функций фактической занятости;

▪ неизменность выручки при «сокращённом» ФОТ.

Если неполное время:

▪ применяется годами;

▪ охватывает большинство сотрудников;

▪ не отражается на результатах деятельности,

оно рассматривается как способ ухода от МРОТ, а не как законный режим работы.

2.6. Пример: типичное доначисление из-за МРОТ

Вводные данные:

▪ Компания, 8 сотрудников.

▪ Оклад – 18 000 ₽.