Светлана Левшова – Азбука бухгалтера по учёту предприятия на примерах (страница 6)
Д10 К51 такой проводки не существует согласно плану счетов.
Задание 1.
– Сотрудница Берёзкина Е. И. внесла неиспользованную подотчётную сумму 800 рублей в кассу.
– Сотрудник Дубров С. В. получил заработную плату из кассы в сумме 27000 рублей.
– ООО «Луна» (покупатель) перечислило аванс (предоплату) за мебель на расчётный счёт ООО «Радость» в сумме 19400 рублей.
Задание 2.
№1
№2
№3
Формы двойной записи
1. Строчная запись Д20 К10 10 000 отпущены материалы в производство.
2. Шахматная запись.
Пример №5.
Отражение бухгалтерских проводок в шахматке.
Д 20 К10 1 000 – отпустили материалы в производство.
Д 10 К 60.1 12 000 – поступили материалы от поставщика.
Д 50 К 51 3 000 – получены деньги в кассу с расчетного счета.
Д 71 К 50 5 000 – выданы деньги в подотчет из кассы.
Д 60.1 К 51 8 000 – оплачено поставщику за полученные материалы с расчётного счёта.
Итоги по дебету и по кредиту равны. Если обороты по дебету не равны оборотам по кредиту, значит, допущена ошибка.
3. Регистрационный журнал хозяйственных операций (это хронологическая и систематическая запись).
При отражении операций на счетах бухгалтерского учета записи производятся в следующем порядке:
3.1 На основании документов составляется бухгалтерская проводка.
3.2 Проводки регистрируются в хронологическом порядке, т.е. в порядке оформления по времени. При этом каждой проводке присваивается очередной порядковый номер, под которым она в дальнейшем записывается на счетах. Эта запись называется хронологической. Хронологическую запись осуществляют в регистре, который называется журналом регистрации хозяйственных операций.
3.3 Систематическая запись – представляет собой регистрацию операций в соответствии с их экономическим содержанием на счетах бухгалтерского учета.
Пример №6.
Регистрационный журнал хозяйственных операций за июнь месяц.
– «Красное сторно» (или сторнировочная запись)
Когда в учёте допущены ошибки и требуется их исправление, то используется «красное сторно», т.е. проводка сторнируется, а потом делается верная запись:
Д10 К60 (2000) —поступили материалы от поставщика (неверная запись—сторнирована)
Д 10 К 60 2800 – поступили материалы от поставщика (верная запись— исправлена).
Операция в скобках, значит, со знаком минус. На операцию составляется бухгалтерская справка, которая подписывается бухгалтером и подшивается в отдельную папку (назовите папку «Бухгалтерские справки»), прилагается копия исправленного документа.
5. Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам
Пример №7.
Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам
Рассмотрим оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам. В ней видим:
– наименование синтетических счетов и суммовые показатели по каждому счёту;
– каждый счёт состоит из трёх частей (сальдо начальное, обороты по дебету и по кредиту, сальдо конечное);
– в каждой части есть итог, причём итог по дебету равен итогу по кредиту.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам называется оборотным балансом.
Баланс, в котором не приводятся обороты, называется сальдовым балансом.
Пример №8.
Сальдовый баланс
Сальдовый баланс показывает, что за данный период операций не было (не было движения по счетам), деятельность не велась.
Система регистров бухгалтерского учета, принятая экономическим субъектом, должна обеспечивать:
а) полноту информации (получение информации, необходимой всем заинтересованным пользователям);
б) отражение объектов бухгалтерского учета в хронологической последовательности (далее – хронологическая запись) и систематическое накапливание информации о них на счетах бухгалтерского учета (далее – систематическая запись);
в) ведение бухгалтерского учета на синтетических счетах (далее – синтетический учет) и аналитических счетах (далее – аналитический учет);
г) системность информации (взаимосвязь хронологической и систематической записей, синтетического и аналитического учета, учетной и отчетной информации);
д) обоснованность учетных записей (соответствие данным первичных учетных документов);
е) достоверность информации (полнота и точность представления объектов бухгалтерского учета);
ж) своевременность информации (формирование информации об объектах бухгалтерского учета в период, когда эта информация необходима ее пользователям);
з) юридическую значимость учетных записей (свойство учетных записей выступать в качестве подтверждения объектов бухгалтерского учета, включая свершившиеся факты хозяйственной жизни).
Правильность отражения объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие регистры бухгалтерского учета.
4 шаг. Синтетический и аналитический учёт
В бухгалтерском учёте счета подразделяются на синтетические и аналитические.