Сергей Каледин – Теория экономического анализа. Конспект лекций (страница 1)
Сергей Каледин
Теория экономического анализа. Конспект лекций
Введение
Освоение навыками аналитических расчетов, уяснение сути системного подхода к изучению экономики овладение навыками научного подхода к используемой информации в экономике – это основа практических действий экономиста любой специальности. Поэтому овладение навыками курса «Теория экономического анализа» является исходной посылкой для успешного проведения практических мероприятий в этих областях.
Прежде чем приступать к непосредственно практическому использованию экономической информации – необходимо быть четко уверенным в ее достоверности. В мировой практике для подтверждения учетных и отчетных документов привлекают независимых экспертов-аудиторов, которые являются высококвалифицированными специалистами в области бухгалтерского учета, методики проведения аудиторской проверки, налогообложения, финансов и правового регулирования хозяйственной деятельности. Для непосредственного проведения аудита – независимой экспертизы отчетности необходимо четко знать его теоретические основы, к которым относится классификация видов аудита, ответственности и права аудитора, классификация видов контроля за ходом хозяйственной деятельности и способами ее отражения в бухгалтерских регистрах и формах отчетности, требования, предъявляемые к аудиту и ряд других проблем.
Задачей курса «Теория экономического анализа» является глубокое системное владение навыками оценки показателей, связанных с повседневной финансово-хозяйственной деятельностью предприятий и их коллективов, менеджеров, владельцев-собственников, бухгалтеров и финансистов. К числу конкретных современных проблем, решаемых с помощью данного учебного курса можно отнести:
- анализ обоснования и выполнения бизнес-планов;
- научные основы метода и методики экономического анализа;
- виды информации, используемой в аудите и анализе;
- основы организации аудита и экономического анализа;
- методика анализа важнейших показателей эффективности хозяйствования на разных уровнях управления;
- анализ коммерческого риска с учетом влияния на него политических, демографических, региональных, культурных, экологических и других факторов.
Курс "Теория экономического анализа" входит в цикл профессиональных дисциплин и должен изучаться после усвоения таких дисциплин как экономическая теория, бухгалтерский учет, финансы, деньги, кредит, банки. Эта дисциплина является основополагающей для усвоения таких учебных дисциплин, как «Анализ финансовой отчетности» «Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности» и ряда других.
Содержание данного издания построено в соответствии с учебным планом подготовки специалистов экономистов и государственными образовательными стандартами подготовки специалистов по специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит".
Данное учебное пособие соответствует основным разделам курса. Оно может быть использовано студентами всех форм обучения при выполнении рефератов, курсовых работ, выполнении индивидуальных и других видов самостоятельной работы. Кроме того, его можно использовать при работе над дипломной работой и в ходе практических расчетов, по оценке итогов финансово-хозяйственной деятельности реально функционирующих объектов хозяйствования.
Учебное пособие рассчитано на подготовку прежде всего экономистов-бухгалтеров, однако им могут воспользоваться и студенты-экономисты других специальностей – коммерсанты, менеджеры, социологи и т.д. Кроме того, данное учебное пособие может быть полезно бухгалтерам предприятий и организаций всех форм собственностей, работникам банков, бирж, руководителям предприятий и организаций, научным работникам.
В настоящем учебном пособии нашло место обобщения опыта ранее изданной методической литературы по этому курсу.
Тема 1. Научные основы экономического анализа
1.1. Предпосылки для выделения отрасли знаний в самостоятельную науку
Под наукой в широком смысле слова понимается совокупность знаний о природе, обществе, мышлении. Эта совокупность отражает достигнутый на каждом историческом этапе уровень и соответствует степени осознания объективных законов развития природы и общества.
Все экономические науки подразделяются на общие, отраслевые, специальные.
К общим относят экономическую теорию, кибернетику, экономико-математические методы и т.д.
Отраслевые науки ориентированы на детальное исследование производительных сил или производственных отношений отдельных отраслей хозяйствования (промышленности, транспорта, торговли, связи и т.д.).
Специальные экономические науки ориентированы на детальное изучение конкретного "ремесла" экономиста по отдельной самостоятельной специальности (бухгалтерский учет, финансы, социология труда, коммерция и т.д.).
Для того чтобы можно было утверждать, что та или иная область знаний выделилась в самостоятельную науку необходимо соблюдение следующих условий:
- наличие предмета изучения;
- наличие объекта исследования;
- наличие методологии изучения;
- наличие системы специальных знаний;
- наличие подготовленных специальных кадров.
Что касается соблюдения выделенных критериев в области анализа хозяйственной деятельности как самостоятельной специальной экономической науки, то она, во-первых, имеет свой четко выделенный предмет исследования, под которым понимается хозяйственная деятельность самостоятельных звеньев общественного производства включая стадии проектирования, освоения, производства и обращения продукта, которое находит свое выражение в системе экономических показателей, отраженных в унифицированных документах – информационных носителях.
Мнения различных авторов по вопросам определения предмета Экономического анализа представлены в табл. 1
Таблица 1 Определение предмета анализа хозяйственной деятельности
Вторым условием выделения науки в самостоятельную область знаний является наличие объекта исследования.
В настоящее время хозяйственную деятельность осуществляют следующие объекты:
- отдельные рабочие места;
- бригады, участки, цеха, отделы, склады;
- организации, государственные унитарные организации, частные предприятие, организации с иностранными инвестициями, акционерное общества и т.д.;
- объединение самостоятельно функционирующих предприятий (ассоциация, объединение, концерн, палата и т.д.);
- комплексы (лесопромышленный, агропромышленный, торгово-промышленный и т.д.);
- отраслевое министерство и ведомство (госкомитет, министерство и т.д.).
Схема 1. Классификация объектов экономического анализа
В качестве самостоятельного объекта исследования могут быть использованы частные предприниматели – физические лица. Они также представляют ежегодную финансовую отчетность об итогах своей финансово-хозяйственной деятельности и правильности и своевременности уплаты налогов (декларацию).
Классификация объектов анализа приведена в схеме 1.
Теоретическое значение классификации объектов анализа состоит в том, что выделилось две самостоятельных научных дисциплины: «Экономико-статистический анализ», «Анализ хозяйственной деятельности» Первый изучает региональные объекты, а второй организации их объединения и составные части.
Что касается третьего условия – наличия методологии исследования, то, прежде всего, считаем, необходимым четко выделить суть понятия методология.
Под методологией вообще принято понимать либо учение о научном методе познания, либо совокупность методов исследования, применяемых в отдельных науках.
Методология экономического анализа опирается на диалектический материализм и характеризуется изучением и оценкой процесса производства на основе системного и комплексного подхода определения внутренних и внешних факторов. Методом экономического анализа выявляется диалектический материализм, а методикой совокупность специальных приемов и способов обработки экономической информации.
О наличии четвертого условия – системы самостоятельных знаний свидетельствует наличие монографий, учебников, диссертаций (кандидатских и докторских), материалов и рекомендаций научно-практических и теоретических совещаний и конференций различного уровня, и значения.
В стране существуют и успешно функционируют информационно-аналитические отделы, лаборатории ФСА и других видов анализа.
В учебных заведениях выделились самостоятельные кафедры анализа. Иными словами – налицо соблюдение всех критериев, и можно смело утверждать, что экономический анализ хозяйственной деятельности – самостоятельная, специальная, прикладная наука.
Следует различать два аспекта анализа:
- народно-хозяйственный анализ, который тесно смыкается с социально-экономической статистикой и изучает народное хозяйство мировой системы, отдельной страны, республики, региона, области, района;
- анализ хозяйственной деятельности (АХД), выделенный в самостоятельную экономическую науку. Этот анализ не поднимается выше уровня министерства и ведомства.
Мы занимаемся анализом хозяйственной деятельности, поэтому объектами нашего изучения могут выступать: рабочее место, бригада, цех, отдел, предприятие, объединение, министерство.
Практическое значение классификации объектов анализа заключается в разработке методик анализа, конкретизированных для того или иного объекта или вида анализа.