Сергей Каледин – Методы фактического контроля (страница 1)

Сергей Каледин

Методы фактического контроля

План

1. Общие положения

2. Проверка ревизуемых операций в натуре

3. Проверка фактов по конечной (заключительной) операции

4. Лабораторные анализы

5. Экспертная оценка

6. Контрольный обмер

7. Контрольный запуск сырья и материалов в производство

8. Контрольная приемка продукции по количеству и качеству

9. Контрольная покупка

10. Обследование на месте проверяемых операций

11. Проверка соблюдения трудовой дисциплины и использования рабочего времени персоналом

12. Проверка исполнения принятых решений

13. Получение письменных справок от различных предприятий по поводу проверяемой хозяйственной операции или содержания проверяемых документов

Контрольные вопросы

1. Общие положения

В работе рассмотрены методы фактического контроля, цели и рекомендации по их применению; нормативные документы регламентирующие правила проведения проверок.

К методам фактического контроля относятся:

· проверка ревизуемых операций в натуре;

· проверка фактов по конечной (заключительной) операции;

· лабораторные анализы;

· экспертная оценка;

· контрольный обмер;

· контрольный запуск сырья и материалов в производство;

· контрольная приемка продукций по количеству и качеству;

· контрольная покупка;

· обследование на месте проверяемых операций;

· проверка соблюдения трудовой дисциплины и использования рабочего времени персоналом;

· проверка исполнения принятых решений;

· получение письменных справок от различных предприятий по поводу проверяемой хозяйственной операции или содержания проверяемых документов.

2. Проверка ревизуемых операций в натуре

Цель такой проверки — удостовериться в совершении операций по приобретению материальных ценностей, правдивости составленных актов на ввод объектов в эксплуатацию после окончания их строительства или капитального ремонта, наличии товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение.

3. Проверка фактов по конечной (заключительной) операции

Подробную проверку рекомендуется применять в тех случаях, когда для экономии времени можно не проверять документы и бухгалтерские записи (например, когда нет необходимости проверять выполнение операций по всему технологическому циклу, а достаточно проверить фактическое наличие деталей, за которые начислена заработная плата по конечной операции).

4. Лабораторные анализы

Этот метод применяется по требованию ревизора в случаях, когда иными методами невозможно определить качественные признаки сырья, материалов, готовых изделий, выполненных строительно-монтажных и ремонтных работ. При этом необходимо стремиться к тому, чтобы брать на анализ продукцию, выпущенную до начала ревизии, или сырье, запущенное в производство к тому же времени. В противном случае проверка может оказаться неэффективной. Результаты лабораторных анализов должны оформляться письменными заключениями. Указанный метод фактического контроля предусмотрен п. 13 Инструкции о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами Министерства финансов РФ, утвержденной Приказом Минфина России от 14.04.2000 N 42н.

5. Экспертная оценка

Данный метод заключается в исследовании хозяйственных операций специалистами различных отраслей знаний по поручению ревизора. Одним из важных условий, определяющих качество экспертизы, является правильная формулировка вопросов эксперту.

6. Контрольный обмер

Такой обмер выполненных строительно-монтажных и ремонтных работ ревизор может проводить самостоятельно и с привлечением специалистов строительных организаций или банков, финансирующих указанные работы. Контрольные обмеры проводятся непосредственно на объекте. Целесообразно проводить контрольные обмеры отдельных объектов, на которых выполнен относительно большой объем работ. При большом количестве объектов контрольный обмер, во-первых, малорезультативен в смысле выявления приписок и завышения объемов работ, во-вторых, требует больших затрат времени. При производстве обмера используются следующие документы: акты на выполнение работ, журналы учета выполненных работ, которые ведутся по каждому объекту строительства, журналы расхода строительных материалов, наряды работ, акты геодезических замеров, акты технического обследования зданий, акты приемки работ, проектно-сметная документация, данные бухгалтерского учета о списании материалов и др.

С помощью обмера проверяется:

· соответствие характера, количества и стоимости выполненных работ тем, которые указаны в актах приемки и нарядах, а также в проекте и смете;

· соответствие выполненных работ составу работ, предусмотренному сметными нормами, на основании которых составлены примененные при расчетах единичные расценки, калькуляции и прейскурантные цены, а также расценками в нарядах;

· законченность объектов, конструктивных элементов, этапов и видов работ или их частей (в тех случаях, когда это имеет значение для ревизии).

Например, распространенными способами завышения объемов и стоимости работ являются: включение в акты и наряды фактически невыполненных работ; выполнение работ с отступлением от проекта; выполнение работ в меньшем объеме, чем указано в акте приемки; применение определенных расценок при невыполнении полностью состава предусмотренных ими работ; внесение в акты приемки ранее оплаченных работ и др.

Перед началом обмера у ревизора и участвующего специалиста в обязательном порядке должны иметься две таблицы. Одна - в сметных ценах (по журналу учета выполненных работ формы КС-6), другая - непосредственно по нарядам. В левой части таблицы отражаются по отдельным документам наименования и объемы работ, а в правой стороне таблицы заносится все, что будет установлено в процессе обмера. Если необходимо проверить правильность списания строительных материалов, составляется схема на основе материальных отчетов производителей работ. Результаты обмера выполненных работ отражаются в составляемом ревизором, совместно со специалистом-строителем, акте обмера, который подписывают все участники этого действия. Если кто-либо из них откажется подписать акт, то должна быть сделана соответствующая отметка. При несогласии с результатами обмера, указанными в акте, привлеченные к обмеру лица вправе требовать, чтобы в акте были записаны их замечания и возражения.

7. Контрольный запуск сырья и материалов в производство

Метод используют в целях определения достоверности действующих норм расхода сырья и материалов на производство продукции или объемов строительно-монтажных работ. Данный метод помогает ревизору обнаруживать факты применения устаревших норм, в результате чего в подразделениях и на складах организации создаются неучтенные излишки сырья и материалов.

Конец ознакомительного фрагмента.

Текст предоставлен ООО «Литрес».

Прочитайте эту книгу целиком, купив полную легальную версию на Литрес.

Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard, Maestro, со счета мобильного телефона, с платежного терминала, в салоне МТС или Связной, через PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI Кошелек, бонусными картами или другим удобным Вам способом.