Сергей Каледин – Методология и методика экономического анализа (страница 1)
Сергей Каледин
Методология и методика экономического анализа
План
1. Понятие метода и методики
2. Сравнение, как элемент методики анализа
3. Система аналитических показателей
4. Детализация и группировки, как элементы методики анализа
5. Взаимосвязанное изучение хозяйственных процессов – как элемент методики анализа
6. Элиминирование – важнейший элемент общей методики экономического анализа
7. Обобщение – завершающий элемент методики анализа
Вопросы для самопроверки
1. Понятие метода и методики
Разработка основных положений метода и методики экономического анализа, является очень важной теоретической проблемой. Этим занимались многие экономисты - Баканов М.И., Барнгольц С.Б., Дембицский С.Е., Савичев П.И., Рубинов M.З., Поклад И.И., Татур С.К., Шеремет А.Д. и др.
В трудах этих ученых содержатся различные определения метода и методики экономического анализа, вместе с тем в их толковании много общего.
В любой науке различают метод и методику. Метод в широком смысле слова – это подход к изучению реальной действительности, к исследованию явлений природы и общества. Метод – это принципиальная теоретическая основа науки.
Методика – это совокупность специфических приемов и способов исследования, применяемых при разработке экономической информации в соответствии с поставленными задачами.
Несмотря на то, что экономический анализ как самостоятельная наука насчитывает порядка ста лет в своем развитии, до сих пор не затихает дискуссия о сути метода и методики экономического анализа. Так, Долгополов В.А. в работе утверждает о том, что каждая наука имеет свой метод – систему приемов и принципов исследования, определяющих его основы и способы. Метод тесным образом связан с природой предметов и явлений, с закономерностями их развития. Далее по тексту он ссылается на то, что «конкретизацией метода являются конкретные приемы и способы», «Методика является частью метода, конкретным применением системы принципов и приемов для исследования экономики, процессов и явлений, определения влияния факторов на показатели и выявление резервов».
Данное утверждение вряд ли можно признать верным, т.к. совокупность конкретных приемов и способов обработки экономической информации принято считать методикой науки. В данном определении понятие метода не раскрыто.
Шеремет А.Д. полагает, что «метод – это общий подход к исследованию явлений, методика – это совокупность специальных приемов и методов, применяемых для обработки экономической информации». С данным определением вряд ли можно не согласиться.
Общепринятым считается, что методом финансово-управленческого анализа является метод диалектического и исторического материализма, который является системным комплексным изучением, измерением и обобщением влияния отдельных факторов на выполнение заданий и динамику показателей на основе использования специальных приемов обработки нормативной плановой, учетной, отчетной и другой экономической информации.
Таким образом, диалектический материализм как теоретическая основа научного мышления во всех областях науки является и методом экономического анализа хозяйственной деятельности. Материалистическая диалектика применяется к объективному познанию конкретных хозяйственных процессов и явлений в хозяйственной жизни экономических субъектов.
В качестве подтверждающих примеров использования законов материалистический диалектики в хозяйственных процессах можно привести следующие обстоятельства.
Во-первых, о наличии всеобщей связи и взаимодействии явлений в хозяйственной практике свидетельствует тот факт, что результаты деятельности цеха, участка, бригады, отдела зависят от условий функционирования предприятия в целом. В свою очередь, результаты работы завода в целом зависят от того, как в отчетном периоде «сработали» отдельные его подразделения. Например, условия работы цеха в Солнечном ГОКе и Хинганском ГОКе отличаются уже потому, что транспортные пути различны, различны природно-климатические условия, глубина залежей полезных ископаемых и сама их химическая природа различны.
Иными словами, предприятие, объект – как система оказывает влияние на условия функционирования цехов-элементов, подсистем. О наличии обратного влияния, т.е. влияния результатов работы подсистем на результаты работы системы в целом вряд ли стоит долго распространяться. Если один цех не справился с заданием на изучаемый период, то добиться полного стопроцентного выполнения задания можно будет лишь путем значительных дополнительных усилий.
Во-вторых, для объективной оценки результатов работы объекта необходимо его сравнить с какой-либо базой. Например, если известно, что предприятие получило за отчетный период за реализованную им продукцию 200 тыс. руб., то только на основании этой цифры вряд ли можно сделать какой-то вывод. Если в прошлом аналогичном периоде (квартал, полугодие, год) предприятие имело сумму меньшую, то данная величина позволяет дать положительную оценку работе объекта, а если большую, то вывод делаем об отрицательной работе.
Кроме того, о единстве и борьбе противоположностей свидетельствует тот факт, что при построении выводов об общей оценке полученных результатов можно быть объективным, ли учитывая влияние всех и положительно, и отрицательно влияющих факторов. А конкретные рекомендации для предприятия даются с учетом всех влияющих причин.
Закон перехода количественных изменений в качественные подтверждает свое использование в экономических, аналитических расчетах следующими обстоятельствами:
Любой аналитический алгоритм (формула) всегда строится так, что на первом месте должны быть количественные факторы. Если их в формуле расчета несколько, то располагать их необходимо по мере значимости. Например, чтобы найти среднее число дней работы в периоде одного рабочего, необходимо знать численность рабочих. Для расчета нужно общее число отработанных всеми рабочими человеко-дней разделить на среднесписочную численность рабочих. Поэтому в алгоритме расчета сначала необходимо поставить сомножитель «количество рабочих», затем менее значимый – «число дней работы в периоде».
Всегда завершает формулу расчета качественная характеристика, которая, как правило, относительна и определяется на основе сопоставления результата производства с затратами или ресурсами. К конкретному перечню качественных показателей можно отнести: среднегодовую выработку одного работника, среднегодовую выработку одного рабочего, фондоотдачу, материалоемкость и т.д.
При использовании приемов элиминирования для расчета влияния фактора на изменения характеристики важно знать, где он стоит в исходной формуле. Если в исходной формуле фактор стоит до изучаемого, то при расчетах мы используем его в фактическом значении, а если после изучаемого, то используем базисное значение.
Учебный курс традиционно строился так, что сначала изучались количественные характеристики результата производства – объем выпуска, объем реализации, ритмичности производства и реализации, структура и ассортимент продукции и лишь затем рассматривались качественные характеристики работы – показатели эффективности – рентабельность производства, производительность труда и т.д.
И, наконец, аналитическое исследование всегда конкретно, т.е. учитывает реальные условия, в которых происходит хозяйственный процесс. Оценка результатов работы того или иного хозяйственного звена всегда сопровождается изучением конкретных технико-экономических особенностей условий функционирования последнего.
На основе вышеизложенного можно сделать вывод о том, что основными принципами экономического анализа на основе материалистической диалектики является изучение хозяйственных процессов в единстве анализа и синтеза, во взаимосвязи и развитии, в выявлении противоречий хозяйственной жизни и выявлении путей их преодоления на анализируемом объекте.
До сих пор не затихает дискуссия о методике анализа хозяйственной деятельности. Не вдаваясь в существо споров, отметим лишь, что вряд ли целесообразно относить использование системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность, к особенностям метода экономического анализа. Более обоснованным представляется включение последнего в число самостоятельных элементов методики анализа.
Методика анализа хозяйственной деятельности, как представляется, есть совокупность приемов и способов исследования хозяйственных процессов. Правомерно выделение общей и частной методики анализа, то есть методики одинаково применимой для исследования процессов, происходящих на любом хозяйственном участке, и методики, конкретизированной применительно к отдельному хозяйственному звену. Ранее названные приемы общей методики анализа применяются при изучении различных хозяйственных процессов на разных предприятиях в различных отраслях.
Частная методика анализа более конкретна. Она представляет собой совокупность приемов исследования, применяемых к конкретным хозяйственным процессам. Например, частная методика анализа, включает: какие конкретные экономические показатели характеризуют конкретный хозяйственный процесс, где можно получить необходимую информацию, каким образом она должна быть обработана, какие необходимо провести расчеты, какие могут быть сделаны выводы по результатам анализа.