Сергей Каледин – Методология финансового контроля (страница 1)

Сергей Каледин

Методология финансового контроля

План

1. Понятие проверки и ревизии

2. Формально-правовая проверка документов

3. Проверка достоверности отраженных в документах обстоятельств и процессов

4. Фактическая проверка

Контрольные вопросы

1. Понятие проверки и ревизии

Понятия проверки и ревизии приведены в Инструкции «О порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными Органами Министерства финансов Российской Федерации», утвержденной приказом Минфина России от 14 апреля 2000 г. № 42н.

Согласно этому документу проверка заключается в единичном контрольном действии или исследовании состояния дел на определенном участке деятельности проверяемой организации. Под проверкой может пониматься и мероприятие, заключающееся в сборе и оценке информации, касающейся предметов контроля.

Ревизия представляет собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организацией, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий руководителя и главного бухгалтера и иных лиц, для которых в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами установлена ответственность за их осуществление.

Анализ предполагает изучение хозяйственных процессов объектов контроля во взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности, социально-экономической эффективности и конечных финансовых результатов деятельности этих объектов, складывающихся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающих отражение через систему экономической информации. Представляется целесообразным органам государственного и муниципального контроля принять на заметку возможности использования аналитических приемов для принятия решения о степени достоверности значения того или иного показателя, успешно применяемого при аудите.

Обследование — это ознакомление контролирующих органов с состоянием определенного направления или вопросами финансово-хозяйственной деятельности объекта контроля.

В контрольной практике встречаются приемы документального и фактического контроля.

2. Формально-правовая проверка документов

Приемы формально-правовой проверки документов включают:

· проверку соблюдения правил составления, полноты и подлинности оформления документов;

· сопоставление учетных и отчетных показателей с показателями бизнес-планов и установленными нормативами;

· проверку соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций;

· проверку соответствия отраженных в документах операций законодательно установленным нормам;

· проверку арифметических расчетов — перерасчет, т.е. арифметический (счетный) контроль.

В условиях компьютерной обработки учетно-аналитической информации приемы данной группы могут быть в значительной мере автоматизированы и контролироваться программно.

3. Проверка достоверности отраженных в документах обстоятельств и процессов

Приемы проверки реальности (достоверности) отраженных в документах обстоятельств и процессов (их соответствие совершаемым хозяйственным операциям также в ряде случаев может быть автоматизировано в условиях компьютерной обработки учетно-аналитической информации). В их состав входят:

· сопоставление данных документов, отражающих операции, с данными документов, которые явились основанием для этих операций;

· подтверждение (сверка расчетов);

· проверка записей в регистрах бухгалтерского учета и отчетности, правильности корреспонденции счетов;

· прослеживание (сканирование);

· аналитические процедуры;

· специальные методы, в число которых входят встречная проверка, взаимная проверка, контрольное сличение, восстановление натурально-стоимостного учета, логическое исследование хозяйственных операций;

· подготовка альтернативных балансов (как промежуточных — сырья, материалов, выхода продукции, так и заключительного бухгалтерского, хорошо известного в западной аудиторской практике как пробный баланс).

4. Фактическая проверка

К приемам фактической проверки относятся:

· инвентаризация;

· осмотр;

· наблюдение;

· контрольный запуск сырья в производство;

· лабораторный анализ качества товаров, сырья, готовой продукции;

· экспертная оценка;

· проверка объема выполненных работ;

· проверка соблюдения трудовой дисциплины и фактического использования рабочего времени;

· получение устных и письменных объяснений, справок и ответов на заранее разработанные анкеты;

· контрольная покупка;

· другие.

Контрольные вопросы

1. Что представляет собой ревизия, дайте понятие ревизии?

Конец ознакомительного фрагмента.

Текст предоставлен ООО «Литрес».

Прочитайте эту книгу целиком, купив полную легальную версию на Литрес.

Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard, Maestro, со счета мобильного телефона, с платежного терминала, в салоне МТС или Связной, через PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI Кошелек, бонусными картами или другим удобным Вам способом.